Пониженные ставки на УСН для ИТ компаний в Подмосковье

Общие ставки по УСН-налогу предусмотрены статьей 346.20 Налогового кодекса.

Общие налоговые ставки для УСН-щиков установлены в следующих размерах:

• в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются «доходы». При этом Законами регионов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы». Законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В Московской области пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков на УСН установлены Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Этот документ предусматривает необходимость уплачивать налог на УСН в размерах:

• 1 % — в случае, если объектом налогообложения признаются доходы;
• 5 % — в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Такое право предоставлено ИТ-компаниям;

• разрабатывающим и реализующим разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
• оказывающим услуги (выполняющим работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• устанавливающим, тестирующим и сопровождающим программы для ЭВМ, базы данных.

Помимо этого, ИТ-компании должны также отвечать условиям, установленным в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса, то есть:

• компания должна быть аккредитована как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий;
• по итогам отчетного периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% должны составлять «профильные» доходы, перечень которых приведен в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

При этом в нее не включаются:

• курсовые разницы, предусмотренные в пунктах 2 и 11 статьи 250 Налогового кодекса;
• субсидии, о которых идет речь и пункте 4.1 статьи 271 Налогового кодекса;
• доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса.

Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовалось право на применение пониженной налоговой ставки, расчет доли доходов, указанной в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса, в сумме всех доходов организации за указанный период.

Расчет осуществляется в произвольной форме.

В случае, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из условий, установленных в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса либо лишается госаккредитации в сфере ИТ, такой утрачивает право применять пониженные налоговые ставки при уплате налога на УСН.

Утрата права на уплату УСН-налога по пониженным ставкам происходит с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.

Право ИТ-компаний на УСН применять пониженные ставки продлено до конца 2026 года (Закон Московской области от 26.11.2024 № 209/2024-ОЗ).