Можно ли учесть уплаченные за рубежом налоги

В письме от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313 Минфин пояснил особенности учета расходов в виде сумм налогов, уплаченных в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в качестве учитываемых расходов указаны налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся также другие расходы налогоплательщика, связанные с производством или реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

В статье 270 Налогового кодекса установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, который не содержит прямого указания на то, что налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.

Следовательно, расходы в виде сумм налогов, в том числе косвенных, аналогичных российскому НДС, и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, могут быть учтены налогоплательщиком при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

На это Минфин указывал и ранее (письма от 10.11.2022 № 03-03-06/1/109257, от 14.09.2020 № 03-03-06/1/80340).

Однако, из этого правила есть исключения.

Налоги, по которым Налоговый кодекс напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в Российской Федерации, в составе расходов при расчете налога на прибыль не учитываются.