Передача имущества по брачному договору супругу ИП на УСН
Статус нежилого помещения означает, что оно предназначено для использования в коммерческой деятельности. Поэтому, при получении такого имущества могут возникнуть споры с налоговиками об уплате налогов, которые платят предприниматели при ведении бизнеса. Минфин разбирался в вопросе о том, как быть в этом случае, если нежилое помещение было передано в собственность по брачному договору одним супругом - ИП другому супругу – ИП и надо ли учитывать его остаточную стоимость при применении УСН.
По общему правилу, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса).
На основании пункта 1 статьи 42 Семейного кодекса брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
При работе на УСН налогоплательщики учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.
В то же время для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для исчисления НДФЛ или налога на прибыль.
Переход права собственности на нежилое помещение, являвшееся совместной собственностью супругов, от одного супруга другому при заключении брачного договора не образует экономическую выгоду у получающей стороны в целях определения доходов на УСН.
Поскольку в этом случае получающий супруг становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но в режиме совместной собственности. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.08.2024 № 03-04-05/79462.
При применении УСН у компаний и ИП есть необходимость контролировать остаточную стоимость основных средств.
Поскольку если остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 150 млн рублей (200 млн рублей — начиная с 2025 года), то налогоплательщик лишается права применять УСН. В целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала (с 2025 года — месяца), в котором допущено превышение несоответствия указанным требованиям.
Как указано в пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда 04.07.2018, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение УСН при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
Определение остаточной стоимости основных средств ИП при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
В связи с этим Минфин отметил, что при передаче нежилого помещения между супругами, которые в то же время зарегистрированы в качестве предпринимателей, в целях подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса учитывается остаточная стоимость нежилого помещения на дату перехода права собственности к получающей стороне.

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже