Ограничения при применении АУСН в 2026 году

АУСН — это налоговый режим, ключевая особенность которого заключается в том, что налог рассчитывает и сообщает налогоплательщику ФНС. В связи с этим одним из важных условий применения АУСН является наличие счета в кредитной организации, включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций.

Запреты и ограничения для перехода на АУСН

Для возможности ее применения действует ряд ограничений.

АУСН не могут применять:

• микрофинансовые организации и ломбарды;
• банки и страховые компании;
• зарубежные корпорации;
• адвокаты и нотариусы;
• организации, которые производят и реализуют ювелирную продукцию;
• фермерские хозяйства;
• предприятия, производящие подакцизные товары, и т.д.

При применении АУСН организации и ИП не могут:

• совмещать АУСН с другими видами налогообложения, в том числе ИП не может работать на АУСН и патенте одновременно;
• принимать на работу нерезидентов;
• выплачивать зарплату сотрудникам наличными или через банк, не являющийся партнером ФНС;
• выплачивать доходы, которые облагаются по ставкам 9% и 35%.

Законодательством также установлены ограничения по показателям деятельности:

• общий размер доходов за год, предшествующий году перехода (по всем налоговым режимам), либо с начала текущего года не должен превышать 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — 150 млн руб.;
• доля участия других фирм — не более 25%;
• средняя численность работников за налоговый период (месяц) — не более 5 человек.

Плательщиками АУСН могут быть организации и ИП с численностью работников до 5 человек. В лимит средней численности работников на АУСН (не более 50-ти человек) не включается сам ИП. Таким образом, общее количество человек (ИП + сотрудники) может составлять не более 6-ти (письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

Наличие филиалов и обособленных подразделений для перехода на АУСН

Право на применение АУСН не распространяется на организации с филиалами или обособленными подразделениями. Компания, которая арендует несколько помещений по разным юридическим адресам, фактически создает обособленные подразделения, поэтому переход на АУСН для такой организации невозможен.

При этом у ИП не может быть обособленных подразделений — это понятие относится только к организациям. Если ИП открывает дополнительные места работы (магазины, пункты выдачи заказов и др.) вне места своей регистрации, он не обязан регистрировать их как обособленные подразделения. Такой ИП вправе применять АУСН при соблюдении всех остальных условий, установленных Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Как считать доходы для перехода на АУСН с УСН

Еще одно условие, которое надо соблюдать для перехода на АУСН – о величине доходов.

Совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не должен превышать 60 млн руб. 

Никаких отдельных оговорок о том, что это должны быть доходы на каком-то особом режиме, нет. Поэтому для подсчета доходов 2026 года с целью их сравнения с АУСН-лимитом надо учитывать все доходы, которые организация получила в 2026 году: как на УСН, так и на АУСН.

При переходе с УСН на АУСН обязанность по уплате НДС прекращается.

К примеру, выручка ИП на УСН доходы 2025 год составила 18 млн руб. В 2026 году предприниматель остается на УСН. Доходы за январь - март 2026 года составляют 19 млн руб., а за апрель — 10 млн руб.

В таком случае нужно учесть, что доходы ИП за январь-апрель 2026 составят 29 млн руб., что превышает лимит в 20 млн руб., который дает освобождение от уплаты НДС этот лимит. Поэтому уже с апреля надо будет исчислять НДС. Перейти на АУСН упрощенцам можно с начала любого месяца (а не только с начала года). На АУСН у налогоплательщика нет обязанности уплачивать НДС, поэтому при переходе, например, с мая на АУСН, обязанность по НДС прекратится.

Еще одна особенность — поступление на АУСН доходов от ранее применяемого спецрежима. в случае, когда оплата за ранее поставленные товары, выполненные работы (услуги) поступает в период применения АвтоУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.

Какие ограничения учитывать при прекращении применения АУСН

Применение АУСН прекращается:

• утрата права на АУСН — если организация или ИП нарушат хотя бы одно из условий для применения спецрежима. Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено соответствующее нарушение;
• по желанию налогоплательщика — в связи с переходом на иной налоговый режим с начала очередного календарного года. Для перехода на иной режим необходимо уведомить налоговый орган о переходе не позднее 31 декабря.

В случае, когда организация или ИП перешли на АУСН с начала года (с 1 января), то добровольно перейти на иной режим можно с 1 января 2027 года. А если переход на применение АУСН осуществлен в течение года (февраль, апрель и другие месяцы 2026 года) уйти от него можно с месяца, следующего за месяцем перехода, только в следующем 2027 году.

Для организации или ИП, которая нарушит условия применения АУСН, переход на другой режим налогообложения будет уже не добровольным, а обязательным. Однако одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН можно, при желании, подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Если организация или ИП перешли на АУСН, то запрещен добровольный переход на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

Повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Налогоплательщик может снова перейти на АУСН с начала очередного календарного года в общем порядке.