Новые лимиты для применения УСН с 2025 года

В Налоговый кодекс внесен ряд изменений для лиц, применяющих УСН. Новации начинают действовать с 1 января 2025 года.

Применять УСН в 2025 году можно будет при соблюдении следующих условий:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей). При этом установили, что при определении лимитов по основным средствам не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»);
• средняя численность сотрудников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Предприниматели, которые уже применяли УСН ранее, сохранят право применять эту систему налогообложения если:

• доходы за текущий отчетный период не превышают 450 млн рублей (ранее было 200 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей).

Кроме того, отменены повышенные ставки по УСН для лиц, которые были близки к утрате права на применение спецрежима.

С 2021 года при превышениях лимитов для применения УСН действовали повышенные ставки:

• 8% при объекте налогообложения «доходы»;
• 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

С 2025 года применяются только базовые ставки по УСН:

• 6% при объекте налогообложения «доходы»;
• 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

За регионами сохраняется право понижать данные ставки.

Важным нововведением является признание «упрощенцев» плательщиками НДС.

Однако, предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей.

Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации или индивидуальные предприниматели.

Для получения освобождения от НДС при применении УСН предпринимать какие-либо специальные действия не нужно: если необходимые условия соблюдаются - оно действует автоматически.

Если лимит в 60 миллионов рублей превышен, то дается право выбора ставки НДС.

Можно выбрать либо применение общего порядка исчисления и уплаты НДС- ставки 20% (10%) с правом применения вычетов, либо применение пониженных ставок.

В этом случае ставка НДС составляет 5% (доходы до 250 миллионов рублей) или 7% (доходы до 450 миллионов рублей).

Однако при применении пониженных ставок нет права на вычеты по НДС, а входящий НДС можно будет включать в расходы (объект «доходы минус расходы»).