Новые лимиты основных средств на УСН с 2025 года

С 2025 года изменятся лимиты по основным средствам, которые нужно соблюдать «упрощенцам».

В настоящее время организации на УСН должны соблюдать условие о размере стоимости основных средств — не более 150 млн. рублей. В случае превышения лимита с «упрощенки» придется уйти.

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в расчет берутся те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Амортизируемым признаются то имущество и результаты интеллектуальной деятельности (иные объекты интеллектуальной собственности), которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса). При этом амортизируемыми являются объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Правила определения стоимости амортизируемого имущества изложены в статье 257 Налогового кодекса. Установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

С 2025 года УСН-щикам разрешено иметь активы, остаточная стоимость которых не может превышать 200 млн рублей. При этом, в отличие от ныне действующего порядка, величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода организации на применение УСН. Такое изменение предусматривает Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (так называемый закон «о налоговой реформе 2025 года»).

Это не единственное новшество, касающееся порядка учета активов на УСН.

Помимо этого, установили, что при определении лимитов по основным средствам не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством.

Соответствующие изменения в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

В настоящее время подобный перечень утвержден в целях применения повышающего коэффициента 1,5 по расходам на приобретение высокотехнического оборудования.