Льготы по налогу на имущество для ИП на УСН или ПСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы – УСН, ПСН, ЕСХН, могут воспользоваться освобождением от уплаты налога на имущество физлиц.

Освобождение действует в отношении имущества, которое:

• находится в собственности ИП, применяющего специальный налоговый режим;
• и используется для осуществления предпринимательской деятельности.

При предоставлении указанных льгот есть ограничения:

• предпринимателям, применяющим УСН и (или) ПСН, льгота предоставляется на объекты недвижимости, не включенные в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса, и не входящие в состав таких центров;
• плательщики ЕСХН могут получить льготу только в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Освобождение ИП от налога на имущество в беззаявительном порядке (то есть при отсутствии заявления) налоговый орган применяет, если он располагает документами, подтверждающими основания для предоставления льготы за определенный период.

Основанием для освобождения ИП, применяющего спецрежим налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие применение ИП  УСН или ПСН и фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Перечень документов, подтверждающих использование имущества в предпринимательской деятельности, определяется в зависимости от характера использования индивидуальным предпринимателем имущества.

К примеру, это могут быть, договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников индивидуального предпринимателя и т.п. 

Для правильного исчисления налога за 2023 год ФНС рекомендует предпринимателям представить заявление в налоговые органы до начала массового расчета имущественных налогов.  К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ (в ред. приказа ФНС от 25.03.2020 № ЕД-7-21/192@).