Как заполнить декларацию по УСН при смене места нахождения

Минфин разъяснил, как в «упрощенной» декларации отразить сумму налога (авансового платежа по налогу) при смене места нахождения организации или при изменении места жительства ИП.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Тем не менее, декларация по УСН компаниями и ИП подается только 1 раз – по итогам прошедшего года. Декларация по УСН представляется в следующие сроки:

• не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом – организациями;
• не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – ИП.

Налогоплательщики представляют декларацию в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

При исчислении налога за налоговый период применяются налоговые ставки, установленные статьей 346.20 Налогового кодекса. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по УСН-налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

При этом главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

Исходя из этого, при изменении в течение календарного года организаций или ИП места нахождения (места жительства) на территориях регионов, которыми установлены разные налоговые ставки по УСН, сумму налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день календарного года, за который подается декларация. На это обратил внимание Минфин в письме 23.05.2023 № 03-11-09/46940.

Декларация подается в ИФНС по новому месту нахождения налогоплательщика. В ней отражается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.