Как учитывать и разделять операции при расчете налога на АУСН

Компания или ИП на АУСН несут ответственность за корректное разделение операций по счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения и имеют право скорректировать информацию об операциях в личном кабинете клиента обслуживающего банка. Учитываемые на АУСН операции увеличивают или уменьшают налоговую базу и влияют на размер исчисленного налога, не учитываемые операции – не влияют на налоговую базу и на размер налога. В ФНС подготовили лицам, применяющим Автоматическую «упрощенку», рекомендации о том, как правильно учитывать операции по счетам и включать их объект налогообложения на АУСН.

Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые на АУСН

Для расчета налоговой базы по АУСН-налогу, необходимо разделение всех входящих и исходящих операций по счету налогоплательщика на операции:

• учитываемые при определении объекта налогообложения;
• не учитываемые при определении объекта налогообложения.

В целях разделения каждой операции присваиваются следующие признаки отнесения к налоговой базе:

• приход – по входящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Например, при поступлении денежных средств от продажи товара;
• возврат прихода – по исходящим операциям при возврате доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. По этому признаку происходит уменьшение размера   налоговой базы как по объекту «доходы», так и «доходы минус расходы». Например, компания вернула деньги покупателю в связи с возвратом товара;
• расход – по исходящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения как «доходы», так и «доходов минус расходы». Например, если компания приобрела товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена);
• возврат расхода – по входящим операциям при возврате ранее понесенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения как «доходы», так и «доходов минус расходы». Например, если компании перечисляют деньги при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком.
• не налоговая база. Этот признак присваивается входящим и исходящим операциям, не учитываемым при определении объекта налогообложения как «доходы», так и «доходы минус расходы». Например, когда предприниматель погасил основную сумму кредита в банке.

У одной операции может быть одновременно несколько признаков. Например, компания выплатила сотруднику зарплату и матпомощью. В таком случае выплата по зарплате должна иметь признак «Расход», а часть выплаты в размере материальной помощи – признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

Порядок присваивания и изменения признаков операций при применении АУСН

Присваивает каждой операции по счету налогоплательщика признак отнесения к налоговой базе банк. При отсутствии у банка достаточной информации для присвоения операции признака отнесения к налоговой базе применяется следующий подход: 

• входящим операциям присваивается признак «приход»;
• исходящим операциям присваивается признак «Не налоговая база».

Однако, предприниматель в личном кабинете клиента вправе самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе по каждой операции или по части операции.

Сделать это нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена указанная операция (для учета при расчете текущего налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима).

Если компания или ИП не воспользовались в установленный срок правом изменения признака операции, такая информация считается подтвержденной.

В случае обнаружения ошибок в информации, переданной банком в ИФНС, по истечении указанного выше срока, предприниматель может обратиться в банк для исправления ошибок в течение 3-х лет.

В таком случае налог, уплачиваемый в связи с применением АУСН, будет перерасчитан за соответствующий период.