Как ИП перейти с УСН на НПД

Добровольно перейти с УСН на НПД индивидуальный предприниматель может в любой момент. Дожидаться окончания налогового периода по УСН не нужно.

Для этого физлицо, ранее применявшее УСН и изъявившее желание перейти на НПД, оставаясь при этом в статусе ИП, обязано встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД. При переходе на НПД статус ИП не теряется, и сниматься с учета в этом качестве не нужно. 

В некоторых случаях право на применение УСН может утратиться. В таком случае у ИП возникает вопрос выбора системы налогообложения, которую он будет применять в дальнейшем. Он может вернуться на общий режим налогообложения, выбрать ПСН или НПД.

ИП на УСН могут столкнуться с проблемой принудительного выбора другого режима налогообложения, в частности, НПД, в следующих случаях:

• если доходы превысили 450 млн. рублей или допущено несоответствие условиям применения УСН (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса). При этом в ИФНС необходимо представить сообщение по форме № 26.2-2;
• при регистрации ИП в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При этом необходимо направить в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-8;
• при утрате статуса ИП. По общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение применения УСН.

Индивидуальным предпринимателям, изъявившим желание перейти на налог на профессиональный доход, необходимо в течение месяца с даты регистрации в качестве налогоплательщика НПД уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Иначе регистрация в качестве плательщика НПД аннулируется.

Датой прекращения применения УСН будет считаться дата постановки в качестве плательщика НПД.

Уведомление необходимо подать по форме № 26.2-8. При этом в поле, где указывается дата, с которой прекращено применение УСН, необходимо указать дату постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Например, если ИП встал на учет как плательщик НПД 18.05.2026, то именно эта дата должна быть указана в уведомлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН по форме № 26.2-8 в графе «Уведомляет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».

Уведомление можно подать в любую ИФНС вне зависимости от места жительства любым удобным способом — в электронном виде или на бумаге. Также уведомление может быть направлено в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог».

Переход на самозанятость не освобождает ИП от сдачи декларации по УСН и уплаты налога и страховых взносов за период работы на упрощенке.

После перехода на НПД потребуется:

• уплатить налог по УСН в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем перехода на самозанятость. Рассчитать его необходимо с начала года до дня постановки на учет в качестве плательщика НПД в том же порядке, что и при закрытии ИП;
• сдать налоговую декларацию по УСН. Декларация по УСН представляется в обычный срок – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором применялась УСН;
• перечислить в бюджет страховые взносы в общие сроки (до конца текущего года фиксированные взносы и до 1 июля следующего года 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.).

Страховые взносы платятся в обычные сроки. Их необходимо рассчитать пропорционально месяцам, когда применялась УСН. А за месяц перехода – пропорционально количеству дней до дня постановки на учет как плательщика НПД.

Прежде чем перейти с налогового режима «Упрощенная система налогообложения» на налоговый режим «Налог на профессиональный налог» необходимо соблюсти следующие условия:

• предприниматель не должен заниматься деятельностью, при которой НПД применять нельзя;
• отсутствуют наемные работники по трудовым договорам;
• ПСН не применяется на дату регистрации в качестве плательщика НПД.

Если лицо повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, помимо перечисленных условий не должно быть неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно одним из способов:

• в мобильном приложении «Мой налог»;
• в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС;
• через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность;
• представив заявление через «Личный кабинет налогоплательщика»;
• через портал Госуслуг.

В случае, если ИП встал на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД и в течение 1-го месяца прекратил деятельность в качестве предпринимателя, то соответствующее уведомление о прекращении применения УСН указанным налогоплательщиком НПД может не представляться.

При этом датой прекращения индивидуальным предпринимателем применения УСН считается дата постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.