Штрафы за подмену трудовых отношений самозанятостью

Компаниям и ИП прямо запрещено привлекать плательщиков НПД к оказанию (выполнению) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг или работ выступают работодатели указанных налогоплательщиков НПД или лица, бывшие их работодателями менее 2-х лет назад (пп. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»).

Соблюдение данных норм находится на постоянном контроле налоговых органов. Налоговиками проводится выявление признаков и доказательств подмены трудовых отношений с самозанятыми (письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@).

Алгоритм выявления возможной налоговой оптимизации основан на анализе сведений, поступающих от плательщиков НПД в режиме онлайн, периодичности и источниках выплат, взаимосвязи плательщиков НПД, их клиентов и бывших работодателей, динамике страховых выплат, среднесписочной численности, показателях среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональной истории трудоустройства, источниках и суммах доходов. 

К признакам, которые укажут налоговикам на подмену трудовых отношений, относятся:

• договоры являются однотипными и шаблонными, составлены на определенный период времени с последующим перезаключением;
• закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика). Основные услуги, которые оказывают самозанятые, направлены на обеспечение деятельности данных организаций в соответствии с их основными видами экономической деятельности, для осуществления которой нужен соответствующий штат;
• самозанятые имеют инфраструктурную зависимость от организаций (выдавалась форма, инвентарь, материалы);
• регистрация в качестве самозанятых являлась обязательным условием организаций.

В ФНС рассказали о последствиях переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.

В случае, если налоговики переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, работодателям (кроме НДФЛ и страховых взносов с суммы выплаченных доходов самозанятым) нужно уплатить штраф в размере 20 % от суммы неуплаченных налогов (ст. 122 Налогового кодекса).

Помимо этого, штраф для должностных лиц составит от 10 тыс. до 20 тыс. рублей, для предпринимателей – от 5 тыс. до 10 тыс. рублей, для юридических лиц - от 50 тыс. рублей до 100 тыс. рублей (п. 4 ст. 5.27 КоАП).