Право МСП на льготы зависит от соответствия критериям малого предприятия

Главное основание для наличия у субъекта МСП права на пониженные взносы — соответствие компании критериям, предусмотренным для малых и средних предприятий. При этом соответствии компания включается в реестр МСП. Несвоевременное поступление сведений от поставщиков для целей обновления информации в реестре МСП не должно влиять на право компании числиться в реестре. Этот вывод следует из постановления Арбитражного суда Московской области от 16.10.2025 г. по делу № А40-270044/2024.

Общество было исключено из Реестра МСП, что привело к невозможности применения им в данный период льготной ставки страховых взносов в размере 15% в соответствии с подпунктом 17 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

Причиной этого послужило следующее обстоятельство.

Учредителем компании было ООО, в состав которого, в свою очередь, входила компания – резидент Белоруссии, владеющее 65,67% доли в уставном капитале данной организации.

В связи с наличием иностранного учредителя для целей ведения Реестра субъектов МСП в соответствии с механизмом, закрепленным в части 6.2 статьи 4.1. Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ), аудиторская организация должна была представить в срок с 1 по 5 июля сведения о соответствии иностранного учредителя условию абзаца 2 подпункта «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ в целях ведения Реестра субъектов МСП.

Сведения налоговикам были представлены только 02.09.2024 года, в связи с чем 10.07.2024 года общество было исключено из реестра МСП и включено обратно в реестр только с 10.09.2024 года.

Общество, считая, что в указанный период оно соответствовало критериям, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ для отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, компания потребовала от налоговиков пересчитать взносы, но получила отказ.

Позиция налоговиков была такова:

• право на применение льготного тарифа при исчислении страховых взносов предоставлено лицам, имеющим статус субъекта МСП;
• это право подтверждается фактом включения такого субъекта в Единый реестр малого и среднего предпринимательства;
• в рассматриваемом случае у общества в период с 10.07.2024 по 10.09.2024 не было статуса субъекта МСП, в связи с чем право на применение льготной ставки у Общества отсутствовало.

Не согласившись с отказом в перерасчете страховых взносов исходя из пониженного тарифа страховых взносов, компания подала иск в суд.

Поскольку, по смыслу положений статей 4 и 4.1 Закона № 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям.

Суд встал на сторону компании, отметив:

• внесение сведений в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства не носит правоустанавливающего характера.
• отсутствие в указанном реестре сведений об обществе в рассматриваемый период не исключает возможность применения к нему пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с положениями подпункта 17 пункта 1, пунктов 2.1 и 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.

Указанный правовой подход согласуется с выводами, изложенными в определении рам Верховного Суда от 28.11.2023 № 305-ЭС23-14779.

Само по себе отсутствие сведений об учредителе общества в реестре МСП в период с 10.07.2024 по 10.09.2024, обусловленное непредставлением аудиторской организацией в срок с 1 по 5 июля 2024 года соответствующих сведений для целей обновления информации в реестре МСП, не свидетельствует о том, что в указанный период времени они перестали соответствовать критериям субъектов МСП, установленным Законом № 209-ФЗ.

Предусмотренное частью 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ исключение юрлица из реестра МСП ввиду непредставления сведений, предусмотренных частью 6.2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ, направлено на актуализацию данных реестра и не должно оцениваться как обстоятельство, препятствующее подтверждению соответствия данного лица критериям в ином порядке (путем обращения в уполномоченный орган или в суд), в том числе для получения мер поддержки субъектов МСП.

Следовательно, общество, в том числе в спорный период, относилось к числу плательщиков, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, и было вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, установленный пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса.