ФНС получит право назначать штрафы бухгалтерам без суда

В Госдуме рассматривается законопроект, который предлагает расширить компетенцию ФНС в части привлечения должностных лиц компаний к административной ответственности.

В частности, — исключить из подсудности мировых судей рассмотрение дел о привлечении к административной ответственности по статьям 15.3 - 15.9 КоАП, наделив налоговиков полномочиями по рассмотрению административных правонарушений, предусмотренных этими статьями.

Речь идет о следующих нарушениях:

• срока постановки на учет в налоговом органе, в том числе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет – штрафы положены для должностных лиц организаций (ст. 15.3 КоАП);
• срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации – штрафы для должностных лиц банков, оператора платформы цифрового рубля (ст. 15.4 КоАП);
• сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) – штрафы для должностных лиц организаций (ст. 15.5 КоАП);
• непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля – для граждан и должностных лиц организаций (ст. 15.6 КоАП);
• порядка открытия счета налогоплательщику – для должностных лиц банков, иных кредитных организаций (ст. 15.7 КоАП);
• срока исполнения поручения налогоплательщика, налогового агента, налогового или таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа – штрафы для должностных лиц банков, иных кредитных организаций (ст. 15.8 КоАП);
• неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса или налогового агента – штрафы для должностных лиц банков, иных кредитных организаций (ст. 15.9 КоАП).

Субъектами правонарушений, административная ответственность за которые предусмотрена статьями 15.3 - 15.9, 15.11 КоАП являются должностные лица организаций.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

К примеру, по статье 15.5 КоАП (нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам) к административной ответственности привлекаются должностные лица организаций. 

Исходя из разъяснений, данных в постановлении Пленума Верховного Суда от 24.10.2006 г. № 18, следует, что решая вопрос о привлечении должностного лица организации к административной ответственности по статьям 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП, суды руководствуются положениями законодательства о бухучете, в соответствии с которыми руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) - за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, которые не представляли сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, либо представляли их с нарушением установленного законодательством срока или грубо нарушали правила ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности, предусмотренной статьями 15.6 и 15.11 КоАП, поскольку именно он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Таким образом, субъектом рассматриваемого правонарушения является руководитель организации-налогоплательщика при отсутствии в штате главного бухгалтера (бухгалтера).

При наличии в штате главного бухгалтера (бухгалтера) к ответственности по статье 15.5 КоАП привлекается главный бухгалтер (бухгалтер), если обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций не возложена на иных работников, которые наделены организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в организации (постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 № 16-4193/2023).

Согласно предлагаемым поправкам к КоАП ФТС получит право рассматривать дела по следующим нарушениям:

• непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в таможенные органы оформленных в установленном порядке документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде (ч. 1 ст. 15.6 КоАП);
• открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ч. 2 ст. 15.7 КоАП).

Кроме того, в ведение ФТС передадут рассмотрение дел по нарушениям банков в связи с нарушениями установленного срока исполнения поручения таможенного органа о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа в бюджет, об осуществлении банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора), страхового взноса либо иного платежного поручения, при наличии у банка решения таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам (ст. 15.8 - 15.9 КоАП).

В настоящее время протоколы об административных правонарушениях по указанным статьям КоАП составляют должностные лица налоговых и таможенных органов (п. 5 и 12 ч. 2 ст. 28.3 КоАП).

Передача полномочий по рассмотрению дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.3 - 15.9 КоАП, административным органам возможна в связи с характером мер административной ответственности, подлежащих применению за их совершение.

Так, санкции данных норм закрепляют в качестве наказания предупреждение или административный штраф, которые могут быть назначены во внесудебном порядке (ст. 3.4 и 3.5 КоАП).

По мнению разработчиков законопроекта, предложенное решение оптимизирует и снизит нагрузку на мировых судей по делам, не вызывающим особых затруднений в квалификации и выборе вида административного наказания, и как следствие, не требующим обязательного судебного разбирательства.

Предлагаемые изменения соответствуют общей тенденции по возложению на налоговые и таможенные органы полномочий в сфере налогового и таможенного администрирования, в том числе и в административно-деликтной сфере. Передача данных полномочий позволит упростить и ускорить процедуру рассмотрения этих дел.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.1 КоАП постановление по делам об административных правонарушениях вынесенное должностным лицом могут обжаловаться на альтернативной основе по выбору лица, которое нуждается в защите своих прав:

• в вышестоящий орган;
• вышестоящему должностному лицу;
• либо в районный суд по месту рассмотрения дела.

Таким образом, принятие предложенных изменений не приведет к увеличению нагрузки на районные суды в связи с тем, что в соответствии с действующим правовым регулированием постановление по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.3 - 15.9 КоАП, вынесенное мировым судьей, подлежит обжалованию исключительно в вышестоящий суд.