Повышение размера пени за неуплату налогов с 2024 года

С начала 2024 года не действует правило о расчете пени по фиксированным ставкам, включая период, превышающий 30 дней с момента возникновения недоимки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По правилам, установленным пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

1. для физлиц, включая ИП, – 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;

2. для организаций:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;
• в отношении не погашенной суммы недоимки, начиная с 31-го календарного дня возникновения задолженности, – 1/150 ключевой ставки ЦБ.

На период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года действовало исключение – ставка пени для организаций принималась равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ. Это исключение было установлено пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса.

На 2024 год действие этого правила не продлевали.

Следовательно, начиная с 2024 года пени на сумму недоимки налоговики начнут рассчитывать по 2-м ставкам. При этом, начиная с 31-го календарного дня возникновения задолженности размер пени вырастет в 2 раза, поскольку их будут считать исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ.

В то же время в период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно не начисляют пени на сумму недоимки, которая возникла из-за ошибки в уведомлении – в случае, если организация или ИП перечислили деньги на ЕНС, но не представили уведомление или указали в нем меньшую сумму.

Пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Указанный мораторий установлен пунктом 2 постановления Правительства от 29.03.2023 № 500.