Новый сервис ФНС для получения рассрочки по налогам

ФНС запустила новый сервис – интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов. Все, что нужно сделать заявителю – ответить на все вопросы сервиса.

К примеру, ИП на УСН предполагает, что, уплатив налоги, он обанкротится.

Сервис напомнит, что для обращения за рассрочкой ИП должен соответствовать следующим условиям:

• за прошедшие 3 года условия рассрочки (отсрочки) не нарушались;
• предполагаемая к рассрочке сумма задолженности не оспаривается ни в административном, ни в судебном порядке;
• дело о несостоятельности (банкротстве) не возбуждено.

ИП потребуется подготовить пакет документов:

• справки банков об оборотах по счетам за 6 месяцев;
• справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках на счетах;
• перечень контрагентов-дебиторов.

Дополнительные документы не потребуются.

Поскольку в данном случае речь идет о получении рассрочки для избежания банкротства, признаки которого могут возникнуть в случае единовременной уплаты налога, то наличие этого основания должно быть установлено по результатам анализа финансового состояния заинтересованного лица. Оно проводится (п. 4, 5, 6, 7 Методики, утвержденной приказом Минэкономразвития от 14.03.2023 № 169):

• стандартным методом, при котором используются имеющиеся у уполномоченного органа данные о заинтересованном лице;
• углубленным методом, при котором используются дополнительные сведения – если при использовании стандартного метода не сделан вывод о наличии в отношении заинтересованного лица анализируемой угрозы и заявителем представлены дополнительные сведения.

Представить заявление и пакет документов ИП нужно через ЛК налогоплательщика либо по ТКС в УФНС России по соответствующему субъекту РФ по месту жительства (для заявлений с суммой к рассрочке менее 10 млн. рублей) или МРИ ФНС по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 10 млн. рублей).

Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

После получения заявления налоговый орган запрашивает один из видов обеспечения (требования и условия):

1. банковская гарантия, соответствующая условиям:

• банк, выдающий банковскую гарантию, включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения;
• банковская гарантия является безотзывной, непередаваемой, действует не менее чем 6 месяцев после срока окончания рассрочки (п. 5 ст. 74.1 Налогового кодекса);

2. залог ликвидного имущества. При этом:

• сведения об имуществе, которое может быть предметом залога (недвижимое или иное ликвидное имущество);
• залогодателем может выступать сам налогоплательщик или любое третье лицо;
• понадобится заполненное залогодателем заявление о залоге (приложение 5 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@);

3. поручительство платежеспособного лица. При этом:

• поручителем может выступать платежеспособное третье лицо, финансовые показатели деятельности которого позволят единовременно уплатить полную сумму задолженности налогоплательщика;
• у поручителя не должно быть задолженности по обязательным платежам;
• понадобится заполненное поручителем заявление о поручительстве (приложение 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@);
• форма договора поручительства утверждена приказом ФНС от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@.

Документы об обеспечении подаются через личный кабинет налогоплательщика, лично или по почте в тот же налоговый орган, в который направлялось заявление о рассрочке.

Решение о предоставлении (либо об отказе в предоставлении) рассрочки будет принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика.

В качестве альтернативного решения сервис ФНС предложит заключить мировое соглашение.

В случае отсутствия оснований для получения рассрочки или принятия налоговым органом решения об отказе в ее предоставлении, возможно заключение мирового соглашения до введения процедуры банкротства или в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, при наличии задолженности перед бюджетом (без учета пеней и штрафов):

• у физического лица — более 500 тыс. рублей;
• юридического лица — более 300 тыс. рублей.

Для заключения мирового соглашения необходимо:

• предоставить обеспечение исполнения мирового соглашения в виде банковской гарантии, залога ликвидного имущества либо поручительства платежеспособного лица (возможно комбинирование вариантов)
• осуществить с даты утверждения мирового соглашения погашение задолженности перед бюджетом в течение 1-го года либо в срок до 3-хлет (при наличии ходатайства федеральных органов исполнительной власти или органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации)

Для получения разъяснений возможности заключения мирового соглашения и принятия соответствующего решения необходимо обращаться в территориальные налоговые органы.

Для установления возможности заключения мирового соглашения с уполномоченным органом ИП может пройти опрос в форме чек-листа.