Новые правила камеральной проверки упрощенной декларации

О предстоящей реорганизации компании или полной ликвидации бизнеса требуется сообщить в регистрирующую налоговую инспекцию.

Предусмотрено, что юридическое лицо в течение 3-х рабочих дней после даты принятия решения о его реорганизации обязано в письменной форме сообщить в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации, в том числе о форме реорганизации, с приложением решения о реорганизации.

Уведомление направляется в налоговую по форме № Р12003.

В случае участия в реорганизации 2-х и более юридических лиц такое уведомление направляется юридическим лицом, последним принявшим решение о реорганизации либо определенным решением о реорганизации.

На основании этого уведомления регистрирующий орган в срок не более 3-х рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо (юридические лица) находится (находятся) в процессе реорганизации (п. 1, ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ).

Аналогичное правило действует в отношении ликвидируемых компаний.

При ликвидации организации ее учредители или ликвидирующий орган должны уведомить об этом регистрирующую налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение 3-х дней с даты принятия решения о ликвидации. Регистрирующая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что организация находится в процессе ликвидации.

С этого момента не допускается госрегистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юрлица, а также госрегистрация юрлиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или внесение в ЕГРЮЛ записей в связи с реорганизацией юридических лиц, участником которой является юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации (п. п. 1, 2 ст. 20 Закона № 129-ФЗ).

При этом срок ликвидации ООО, установленный его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, не может превышать 1 год. В случае, если ликвидация общества не может быть завершена в указанный срок, этот срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на 6 месяцев (п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Принят Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, также как и закон «о налоговой реформе 2025 года», внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс.

В числе новшеств – уточнение порядка представления единых (упрощенных) деклараций и установление специального порядка их камеральной проверки, в том числе, в случае реорганизации или ликвидации бизнеса (п. 2 ст. 80, п. 2 ст. 88 в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

По общему правилу, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, вправе сдавать по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса).

До внесения изменений было установлено, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

С 2025 года упрощенную отчетность можно представлять в следующие сроки:

• по налогу на прибыль - не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций;
• по остальным налогам - не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) налоговая декларация;
• для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных ИП - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, был зарегистрирован индивидуальный предприниматель.

Помимо этого, также предусматривается, что камеральная проверка лиц, представивших единую (упрощенную) налоговую декларацию, проводится в течение 3-х месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:

• камеральная проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего календарного года;
• в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Указанные новшества действуют с 1 января 2025 года.