Налоговые льготы при продлении статуса резидента Сколково или ИНТЦ

Организация, получившая статус участника проекта «Сколково» либо участника проекта ИНТЦ, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение 10-ти лет со дня получения организацией статуса участника проекта в соответствии с указанными федеральными законами.

При этом пунктом 3 статьи 145.1 Налогового кодекса установлено, что участник проекта вправе использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Таким образом, организация, получившая статус участника проекта «Сколково» либо участника проекта ИНТЦ, вправе до истечения 10-ти лет со дня получения ею статуса участника проекта применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145.1 Налогового кодекса.

В случае, если организация по истечении 10-ти лет с даты получения ею статуса участника проекта также получит статус участника проекта, то, по мнению Минфина, в указанном случае права на продолжение применения освобождения от НДС она не имеет. На это обратил внимание Минфин в письме от 28.07.2025 г. № 03-07-07/72830.

Исходя из положений статьи 246.1 Налогового кодекса организации, получившие статус участников проекта, в течение 10-ти лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют также право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Участник проекта вправе использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта (п. 4 ст. 246.1 Налогового кодекса).

Право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль прекращается по истечении 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

Кроме того, исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса организации, получившие статус участников проекта «Сколково» или участников проекта ИНТЦ, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется тариф по взносам в размере 30 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1 % свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса.

Пунктом 9 статьи 427 Налогового кодекса определено, что участники проекта имеют право применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов в течение 10-ти лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.

При этом единый пониженный тариф страховых взносов не применяется для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд рублей.

Кроме того, для организаций, утративших статус участника проекта, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

Таким образом, организация, получившая статус участника проекта, при соблюдении условий о предельных суммах выручки и прибыли имеет право применять единый пониженный тариф страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта, а по истечении 10-ти лет со дня получения статуса участника проекта организация утрачивает право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором истек 10-летний период.

Минфин также отметил, что использование участником проекта вышеуказанного права второй раз положениями Налогового кодекса не предусмотрено (письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-00-08/74138).

Следовательно, в силу статей 145.1, 246.1 и 427 Налогового кодекса по истечении 10-ти лет с даты первоначального получения статуса участника проекта организация не может продолжать использовать право на применение рассматриваемых льгот по налогу на прибыль и страховым взносам даже при повторном получении статуса участника проекта.