Когда возможен отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов

Отсрочка, рассрочка, а также инвестиционный налоговый кредит (ИНК) не предоставляются в отдельных случаях. С 1 сентября 2026 года перечень обстоятельств, исключающих их предоставление, расширен в соответствии с пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса.

[button text="Нужна отсрочка или рассрочка по налогам? Проверим, есть ли основания для ее получения"]

Отсрочка, рассрочка или ИНК не предоставляются при наличии любого из следующих обстоятельств:

• в отношении руководителя организации, главного бухгалтера (действующего или прежнего), иного заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по обвинению в совершении преступления, связанного с неуплатой налогов, сокрытием доходов или иными подобными правонарушениями;
• налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) оспаривает сумму, в отношении которой запрашивается отсрочка или рассрочка. Предоставление изменения срока уплаты в данном случае возможно только после разрешения спора о наличии и размере задолженности;
• заинтересованное лицо намерено выехать на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации;
• в течение 3-х лет, предшествующих дате подачи заявления, налогоплательщику уже предоставлялись отсрочка или рассрочка, условия которых были нарушены (несвоевременное внесение платежей либо неисполнение обязанности по уплате соответствующих сумм после окончания срока их действия);
• организация-налогоплательщик (заинтересованное лицо) находится в стадии ликвидации.

Новые основания для отказа с 1 сентября 2026 года:

• в отношении плательщика в налоговой инспекции идет процедура рассмотрения дела о налоговом правонарушении по статьям 101, 101.4 Налогового кодекса и сумма спорной недоимки или штрафа по этому делу составляет более 10% от суммы, на которую запрашивается отсрочка, либо превышает 100 тыс. рублей (вне зависимости от процентов);
• в отношении плательщика ведется производство по делу об административном правонарушении за нарушение налогового или таможенного законодательства, а сумма назначенного административного штрафа превышает 10% от запрашиваемой суммы отсрочки (рассрочки, ИНК) либо превышает 100 тыс. рублей.

[button text="Есть задолженность по налогам? Поможем подобрать подходящий вариант изменения срока уплаты"]

С 1 сентября 2026 года также уточнен порядок предоставления рассрочки при невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса).

Указанные изменения расширяют возможности налогоплательщиков:

• заявление о предоставлении рассрочки может быть подано со дня вынесения решения по результатам проверки и не позднее 10 дней со дня вступления указанного решения в силу;
• предоставление банковской гарантии отменено в качестве обязательного способа обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующих сумм;
• решение о предоставлении рассрочки вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения по итогам проверки.

Новшества связаны со вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.