Когда нужно подать в ФНС согласие о раскрытии налоговой тайны

По общему правилу налогоплательщики имеют право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Сведения, полученные налоговиками и представляющие собой налоговую тайну, могут стать общедоступными или доступными иному конкретному лицу только с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Без такого согласия вся информация, имеющаяся в налоговом органе, включая данные из деклараций, отчетности и результаты контрольных мероприятий, остается закрытой для третьих лиц (ст. 102 Налогового кодекса).

К налоговой тайне, к примеру, относятся:

• сведения о доходах и расходах (размер и первоисточник доходов и расходов, заработная плата, дивиденды, вычеты, льготы и др.);
• данные о начисленных и уплаченных налогах;
• сведения о банковских счетах и операциях;
• сведения о налоговых проверках (результаты, информация о выявленных нарушениях и принятых мерах);
• личные данные о руководителе и работниках (ФИО, адреса, паспортные данные и иная идентифицирующая информация).

Законодательно предусмотрено добровольное раскрытие сведений о налоговой тайне посредством направления согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

Согласие подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.

Документ считается принятым налоговым органом, если налогоплательщику (плательщику страховых взносов) или его представителю поступила квитанция о приеме.

Срок действия согласия устанавливается налогоплательщиком. Если дата окончания его действия не установлена, согласие действует бессрочно.

При наступлении срока окончания действия согласия оно автоматически признается недействующим. Оно также признается недействующим при внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, представившей в налоговый орган согласие, или на основании поступивших в налоговый орган сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, о смерти физического лица, представившего согласие налоговикам.

Согласие на раскрытие сведений подписывается квалифицированной электронной подписью и подается в налоговый орган по месту учета в электронном виде:

• по ТКС;
• через личные кабинеты налогоплательщика ИП и ЮЛ.

Физлица могут подписать согласие неквалифицированной ЭП, если направят его через личный кабинет налогоплательщика.

Порядок заполнения нового согласия зависит от цели подачи, а также от того, какие сведения раскрываются или запрашиваются. Согласие может быть дано:

• в отношении всех сведений или их части на выбор налогоплательщика. Например, дать банку доступ к данным о выручке и уплате налогов для получения кредита или показать контрагенту отсутствие налоговых разрывов по НДС (код 20006) для заключения крупной сделки;
• на определенный срок или бессрочно. Например, на период заключения соглашения, контракта, договора.

Запросить у ФНС аналогичные сведения о партнере перед сделкой возможно только в том случае, если этот партнер сам заранее дал согласие на раскрытие своей налоговой тайны.

В любой момент согласие можно отозвать.

Сведения или отказ в их предоставлении будут направлены в электронной форме тем же каналом, которым они были запрошены, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления запроса. Информация о том, кто запрашивал сведения, и о подготовленных ответах будет отображаться в личных кабинетах налогоплательщиков, раскрывших налоговую тайну.

Налоговики рассматривают получение доступа к сведениям потенциального партнера, составляющим налоговую тайну, как один из способов получения информации в рамках проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. 

Кроме того, ИТ-компании нужно раскрывать сведения, составляющие налоговую тайну, для получения аккредитации. В этом случае также используется форма согласия на раскрытие сведений, утвержденная приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.

На странице «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну, для признания таких сведений общедоступными» в поле «Код комплекта сведений» должно быть указано значение «20009». При подаче Согласия по коду 20009 сведения передаются только в сторону Минцифры.