Какие сделки с юрлицами из офшоров признают контролируемыми

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, если соблюдаются суммовые и иные дополнительные критерии. 

Так, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень офшорных государств и территорий, утверждаемый Минфином в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса.

Указанные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по этим сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 120 млн рублей (абз. 1 п. 3 ст. 105.14 Налогового кодекса).

С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина от 05.06.2023 № 86н, который расширил перечень офшоров в 2 раза, включив в него территории 91 страны.

По вопросу применения положений нового перечня офшорных территорий Минфин в письме от 01.11.2023 № 03-08-13/104225 пояснял следующее.

Положения приказа Минфина № 86н в части расширения Перечня на государства (территории), которые не были включены в ранее действовавший Перечень офшорных государств и территорий, утвержденный приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н, действовавший по состоянию на 30 июня 2023 года, применяются с 1 января 2024 года.

Следовательно, в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 году (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), в целях отнесения таких сделок к контролируемым в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса, положения нового приказа Минфина № 86н применять нельзя.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 28.12.2023 г. № 03-12-11/1/127233.

Отметим, что в планы ведомства входит очередной пересмотр перечня офшоров. Минфин планирует его сократить в 2 раза.