Как правильно уплатить налог по просьбе иного лица

По общему правилу каждый обязан самостоятельно исполнять свои обязанности по уплате налога. Но, тем не менее, допускается уплата налога за налогоплательщика иным лицом. Так, организации могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.

Чтобы у налоговой инспекции не возникали вопросы относительно поступивших сумм, представители ФНС рекомендуют организациям, уплачивающим налоги за других лиц, придерживаться определенных требований. Это необходимо для правильной идентификации плательщика и направлению денежных средств по назначению. При этом причины, по которым одна организация уплачивает налоги за другую, значения не имеют (письмо ФНС от 25.01.2018 №  ЗН-3-22/478@).

В частности, при перечислении налогового платежа за иное лицо в платежном поручении нужно указать следующие реквизиты:

• в поле «ИНН» плательщика (код поля 60) – ИНН плательщика (должника), за кого исполняют обязанность по уплате налога;
• в поле «Плательщик» (код поля 8) – наименование или ФИО законного, уполномоченного представителя или иного лица, осуществляющего платеж;
• в поле «Назначение платежа» – ИНН лица, осуществляющего платеж, и наименование ФИО плательщика (должника), чью обязанность исполняют.

Как обратили внимание в ФНС, данные реквизиты указывают в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в рассматриваемом поле «Назначение платежа» и разделяют с использованием знака «//».

Отметим, что перечислять за другую компанию налоги можно не всегда. Такая возможность не распространяется на уплату НДФЛ за другого работодателя. Ведь, по общему правилу, налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов физлица и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Чиновники отмечают, что возможность передачи обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ не предусмотрена (письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71133).

Следовательно, перечислить за третье лицо можно любой налог, кроме НДФЛ, который иное лицо должно удержать и перечислить самостоятельно в качестве налогового агента.