Как подать упрощенную жалобу в ФНС

С 2025 года вступили в силу положения ст. 140.1 Налогового кодекса, которые вводят и регулируют действия упрощенного порядка рассмотрения жалоб (так называемые «легкие жалобы») налогоплательщиков.

Срок рассмотрения жалобы в общеустановленном порядке вышестоящим налоговым органом составляет 15 рабочих дней с возможностью продления срока еще на 15 рабочих дней.

Срок рассмотрения жалобы в упрощенном порядке сокращен до 7 рабочих дней.

Также в отличие от обычной жалобы «легкая жалоба» рассматривается не вышестоящим налоговым органом, а тем же налоговым органом, чьи решения, действия, бездействия обжалуются.

При подаче обращения налогоплательщику необходимо указать на необходимость рассмотрения жалобы именно в порядке, установленном статьей 140.1 Налогового кодекса. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются.

В упрощенном порядке можно обжаловать действия, бездействие или ненормативные акты налоговых органов.

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке возможно по следующим тематикам:

• 01 - требование налогового органа о представлении документов (информации);
• 02 - требование налогового органа о представлении пояснений;
• 03 - вызов лица на допрос в качестве свидетеля;
• 04 - отказ налогового органа в принятии налоговой декларации (расчета);
• 05 - приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей;
• 06 - сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
• 07 - бездействие налогового органа по зачету (возврату) денежных средств;
• 08 - требование налогового органа об уплате задолженности;
• 09 - решение налогового органа о взыскании задолженности;
• 10 - отказ налогового органа в предоставлении отсрочки или рассрочки;
• 11 - сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента) налоговой декларации (расчета) (уточненной налоговой декларации (расчета));
• 12 - сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) судебного акта при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента);
• 13 - сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
• 14 - иные акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц;

Выбор тематики осуществляется лицом, подающим жалобу.

«Легкая жалоба» должна содержать реквизиты документа, который обжалуется заявителем. В личных кабинетах обеспечивается обязательное отражение всех документов, которые могут быть обжалованы в упрощенном виде

Такую жалобу нельзя подавать на решения о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности по результатам выездных, камеральных проверок, на решения о привлечении (об отказе в привлечении) лица за налоговое правонарушение, а также иных мероприятий налогового контроля, а также в связи с регистрацией юрлиц и ИП.

По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются:

1. принимает решение, предусмотренное подпунктами 2 - 5 пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса:

• отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
• отменяет решение налогового органа полностью или в части;
• отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
• признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу;

2. принимает меры, предусмотренные пунктом 1 или пунктами 1 и 1.1 статьи 139 Налогового кодекса - устраняет нарушения прав лица, подавшего жалобу, либо перенаправляет ее со всеми документами в вышестоящий налоговый орган и сообщает об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Таким образом, после того, как налоговый орган примет «легкую жалобу», она должна быть удовлетворена полностью или частично. В случае неудовлетворения она будет перенаправлена в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в обычном порядке.

«Легкая жалоба» подается только в электронной форме: физлица и ИП предоставляют жалобу - через личные кабинеты, а юрлица - по ТКС.