Как подать электронную жалобу в ФНС

Налогоплательщики вправе обжаловать ненормативные акты налоговиков в вышестоящую инстанцию, в том числе, с помощью электронных жалоб. Рекомендации о том, в каком порядке подаются и рассматриваются жалобы, в том числе, апелляционные, а заявители извещаются о решениях по ним, ФНС направила налоговым инспекциям в письме от 20.11.2023 г. № БВ-4-9/14632@.

Под актом ненормативного характера понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налоговой инспекции, касающийся конкретного налогоплательщика.

Примерами ненормативных актов налоговых органов, которые могут быть обжалованы, являются: отказ в возврате налога, решение о приостановлении операций по счетам, решение о взыскании налога, отказ в предоставлении налогового вычета и т.д.

Куда направлять электронные жалобы

Электронную жалобу можно направить:

• в налоговый орган, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются;
• либо в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, чьи ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц обжалуются.

Налоговый орган, принявший жалобу по ТКС, либо направляет ее на рассмотрение, либо самостоятельно принимает решение по ней.

На какие даты обращать внимание при подаче электронной жалобы налоговикам

Электронная жалоба подается по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи участника информационного обмена.

При подаче электронной жалобы важны даты ее подачи и получения налоговиками:

• датой подачи электронной жалобы по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа, который сформирует оператор ЭДО;
• датой получения жалобы налоговым органом в электронной форме по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Жалоба считается принятой инспекцией, если лицу, подавшему жалобу, поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП налогового органа, принявшего жалобу по ТКС.

При получении жалобы в электронной форме по ТКС и отсутствии оснований для отказа в приеме указанной жалобы налоговый орган в течение 1-го рабочего дня с даты получения жалобы формирует квитанцию о приеме электронного документа, которая подписывается УКЭП налоговой инспекции и направляется лицу, подавшему жалобу.

Налоговые органы ежедневно проверяют поступление жалоб.

Подтверждение принятия жалобы от налоговиков

Лицо, которое подало жалобу, в течение 1-го рабочего дня с даты отправки жалобы в электронной форме по ТКС должно получить:

• подтверждение даты отправки электронного документа;
• квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, подписанную УКЭП налогового органа.

Когда налоговики откажут в принятии жалобы

Налоговики вправе отказать в принятии жалобы в случае, если она:

• не соответствует утвержденному ФНС формату. Формат был утвержден приказом от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@;
• не подписана УКЭП лица, подавшего жалобу. Либо в случае, если электронная подпись, которой подписана поступившая жалоба, не соответствует усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу;
• направлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, без приложения к ней информационного сообщения о представительстве, т.е. подана без доверенности.

При наличии оснований для отказа в приеме жалобы налоговым органом автоматически формируется уведомление об отказе в приеме электронного документа, которое подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляется лицу, подавшему жалобу.

При получении уведомления об отказе в приеме электронного документа лицо, подавшее жалобу, в случае устранения ошибок, указанных в этом уведомлении, может повторить процедуру подачи жалобы.

Как налоговики известят заявителя о решении по жалобе

Налоговая инспекция, которая рассматривала жалобу и принимала решение по ней, в течение 3-х рабочих дней со дня принятия решения по жалобе, должна направить решение лицу, которое обжалует ненормативный акт налоговиков.

Решение по жалобе должно быть подписано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Его пересылают в электронной форме по ТКС лицу, подавшему жалобу, в виде электронных образов документов:

• документов на бумаге, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов;
• либо в виде файла визуализации документа и открепленной электронной цифровой подписи.

При направлении лицу, подавшему жалобу, решения по жалобе, поступившей налоговикам в электронной форме по ТКС, и получения налоговым органом квитанции о приеме этого решения по жалобе в электронной форме по ТКС, инспекция не направляет лицу, подавшему жалобу, решение по жалобе на бумажном носителе, если иной способ получения решения по жалобе не указан в жалобе.

Направив решение по жалобе, налоговики:

• в течение 1-го рабочего дня с даты направления лицу, подавшему жалобу, принятого решения по жалобе в электронной форме по ТКС должны получить подтверждение даты отправки электронного документа;
• в течение 6-ти рабочих дней с даты направления лицу, подавшему жалобу, принятого решения по жалобе в электронной форме по ТКС должны получить квитанцию о приеме электронного документа (уведомление об отказе в приеме электронного документа), подписанную УКЭП лица, подавшего жалобу.

Аналогичные положения применяются также при направлении извещения лица, подавшего жалобу, о времени и месте рассмотрения жалобы, а также при направлении иных документов, предусмотренных главами 19, 20 Налогового кодекса и выносимых вышестоящим налоговым органом в ходе рассмотрения жалобы.