Как деньги ИП спишут с ЕНС на предпринимательские и личные налоги

Лица, которые зарегистрированы в качестве ИП, используют один ЕНС. Поэтому денежные средства, которые зачисляются на этот счет, распределяются по всем налоговым обязательствам субъекта – как физлица, так и ИП, независимо от того, какой налог хотел уплатить гражданин.

В ФНС рассказали, как это механизм работает на практике.

При формировании налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНС, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до срока уплаты имущественных налогов появится недоимка по налогам от предпринимательской деятельность, и денег на ЕНС будет недостаточно, то резерв будет отменен, и этой суммой будут погашены обязательства с более ранним сроком.

К примеру, ИП применяет ПСН.

В личный кабинет ему направлено уведомление об уплате имущественных налогов физлица на сумму 17 тыс. руб.

На этот момент сальдо на ЕНС составляло 2 тыс. руб., и вся сумма была переведена в отложенную переплату (зарезервирована).

Затем 20 ноября предприниматель для уплаты налога по ПСН перечислил единым налоговым платежом 27 тыс. руб.

Так как срок уплаты имущественных налогов гражданами наступает раньше срока уплаты налога по ПСН по итогам года, 15 тыс. руб. из этой суммы будут автоматически переведены в отложенную переплату по имущественным налогам.

В личном кабинете физлица будет указано следующее:

• «12 000 руб.» – в разделе «Переплата». 12 тыс. рублей –– это положительное сальдо ЕНС (остаток от оплаты по патенту: 27 000 руб. - 15 000 руб.);
•  «17 000 руб.» – одновременно будет отражаться в 2-х разделах: «Отложенная переплата» (это деньги, зарезервированные на ЕНС для уплаты имущественных налогов по сроку 1 декабря) и «Предстоящие платежи» (это сумма имущественных налогов по налоговому уведомлению, которую спишут с ЕНС 1 декабря).

Следовательно, физлицу для погашения налоговой обязанности по ПСН не позднее срока окончания патента необходимо пополнить ЕНС на сумму 15 000 рублей.

Данный порядок переноса положительного сальдо ЕНС в отложенную переплату по имущественным налогам физических лиц определен пунктом 8 статьи 78 Налогового Кодекса, внесенным Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, вступившим в силу с 1 октября 2023 года.