Расчеты через криптовалюту не помогли скрыть доходы от бизнеса

Использование криптовалюты для получения и вывода выручки не исключает налоговых претензий, если инспекция установит, от какой деятельности поступали деньги. В споре об организации интернет-трансляций налоговики выявили незадекларированные доходы, несмотря на расчеты через виртуальные платежные инструменты и личные банковские счета. Предпринимательница пыталась доказать, что значительная часть поступлений не связана с бизнесом, однако суды признали доначисление 23,3 млн руб. налогов и страховых взносов законным (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.2026 по делу № А56-87796/2025).

Как налоговики установили источник незадекларированной выручки

За 2019 – 2021 годы на банковские счета женщины поступило более 83,3 млн руб., тогда как официально учтенные доходы составили лишь 2,8 млн руб. Такое расхождение стало одним из обстоятельств, на которые обратила внимание инспекция.

Проверка показала, что женщина совместно с супругом организовывала работу вебкам-студий в Санкт-Петербурге. Для интернет-трансляций использовались специально оборудованные помещения, к работе привлекались другие физлица. При этом деятельность началась задолго до регистрации женщины в качестве ИП.

[button text="Налоговая проверяет происхождение денег и характер операций? Подготовим аргументы для защиты"]

Расчеты за трансляции проходили через несколько звеньев. Зрители приобретали за обычные деньги виртуальную валюту стриминговых сервисов, которая зачислялась в электронные кошельки. Затем накопленные средства конвертировались в криптовалюту. Супруг предпринимательницы обменивал ее на доллары и рубли, после чего деньги обналичивались. Часть средств поступала на банковские счета супругов, использовалась для личных расходов и финансирования студий.

Однако такой порядок расчетов не помешал инспекции установить фактическую организацию бизнеса. Налоговики исследовали не только поступления на счета, но и расходные операции, характер деятельности и связи между участниками расчетов.

В частности, за проверяемый период выявлено 2940 переводов в пользу 460 физических лиц, не являвшихся родственниками женщины, на общую сумму более 35,3 млн руб. Переводы осуществлялись на протяжении длительного времени, в том числе неоднократно одним и тем же получателям.

Суды учли совокупность обстоятельств:

• систематическое получение денежных средств при значительном превышении банковских оборотов над официальными доходами;
• наличие помещений, оборудованных для проведения интернет-трансляций;
• привлечение физлиц и регулярные выплаты им вознаграждения;
• отсутствие достоверных доказательств того, что спорные поступления имели исключительно личный характер.

В результате суды согласились с квалификацией деятельности как предпринимательской. Для такого вывода определяющее значение имеют фактическая организация бизнеса и направленность деятельности на систематическое получение прибыли, а не способ получения выручки или наличие регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 2, ст. 23 Гражданского кодекса).

Переводы между своими счетами не помогли оспорить доначисления

Предпринимательница оспаривала не только сам факт ведения бизнеса, но и размер установленного инспекцией дохода.

[button text="Инспекция включила личные переводы в доходы от бизнеса? Проверим законность доначислений"]

Она утверждала, что налоговики неправомерно учли деньги, которые женщина самостоятельно вносила на банковские счета или переводила между собственными счетами и картами. По ее мнению, такие операции не являются реализацией товаров или услуг и не могут служить основанием для начисления НДС.

Кроме того, часть поступлений женщина объясняла финансовой помощью родственников и знакомых, с которыми ее связывали отношения, не имеющие коммерческого характера.

Само по себе зачисление денег на банковский счет действительно не означает возникновения налогооблагаемого дохода. Перевод собственных средств между счетами не превращает их в выручку. Поэтому в подобных спорах необходимо установить не только факт поступления денег, но и их экономическое происхождение.

Однако в рассматриваемом деле доводы предпринимательницы не опровергли выводов проверки. Инспекция исследовала финансовые возможности родственников и знакомых, на помощь которых ссылалась женщина. Сведения об их доходах не подтверждали возможность регулярно передавать ей значительные суммы.

Суды также приняли во внимание результаты анализа банковских операций и доказательства фактического ведения бизнеса. Возражения о неправильном определении дохода были рассмотрены нижестоящими инстанциями, а кассация не нашла оснований для пересмотра их выводов.

Таким образом, суды не признали любые поступления на личные счета предпринимательской выручкой автоматически. Они согласились с расчетом инспекции после оценки происхождения денежных средств и совокупности доказательств ведения бизнеса.

За период до регистрации ИП пришлось заплатить налоги по общему режиму

Предпринимательница зарегистрировалась в качестве ИП только 13 сентября 2021 года и применяла УСН с объектом «доходы». Между тем проверка охватывала период с начала 2019 года, когда она уже фактически занималась предпринимательской деятельностью.

[button text="Налоговая выявила предпринимательскую деятельность до регистрации ИП? Оценим налоговые риски"]

Женщина настаивала, что инспекция должна была применить УСН и к более раннему периоду, поскольку ее выручка не превышала установленного для спецрежима лимита.

Суды отклонили этот довод. Налоговый орган правомерно разграничил обязательства за два периода:

• до регистрации ИП — когда предпринимательская деятельность велась без соответствующего статуса;
• после регистрации ИП — когда женщина применяла УСН.

Отсутствие госрегистрации не освобождает физлицо от налоговых обязательств, возникающих при фактическом ведении предпринимательской деятельности. Но и последующая регистрация не дает права применять УСН задним числом. Поэтому за период до приобретения статуса ИП инспекция исчислила налоги исходя из правил общего режима.

Отдельно суды рассмотрели вопрос о НДС. Услуги были связаны с потоковым вещанием в интернете, а помещения, из которых организовывалась деятельность, находились в Санкт-Петербурге. С учетом характера услуг и обстоятельств их оказания суды признали местом реализации территорию России и подтвердили обязанность уплатить НДС (ст. 143, 146, 148 Налогового кодекса).

Таким образом, отсутствие регистрации привело к самостоятельному налоговому последствию: предпринимательница не смогла воспользоваться УСН за период, когда фактически уже получала доход от бизнеса.

Доначисление страховых взносов — еще один риск незаконной деятельности

Проверка затронула не только доходы от интернет-трансляций, но и выплаты привлеченным физическим лицам.

Инспекция установила наличие фактических трудовых отношений и выплат заработной платы. Эти обстоятельства послужили основанием для расчета соответствующих обязательств по НДФЛ и страховым взносам.

[button text="Инспекция признала отношения с исполнителями трудовыми? Поможем проверить договоры"]

Суды признали доначисления обоснованными. При этом значение имело фактическое содержание отношений с исполнителями, а не только их формальное оформление.

Следовательно, сокрытие выручки создало не единственный налоговый риск. Проверка организации деятельности позволила инспекции установить также обязательства, связанные с оплатой труда привлеченных работников.

Что учесть предпринимателям

Использование криптовалюты, электронных кошельков и личных банковских счетов не исключает возможности установить источник предпринимательских доходов. Налоговая проверка может охватывать всю фактическую организацию бизнеса: порядок получения выручки, регулярность операций, использование помещений, выплаты работникам и расходование средств.

При расчетах через криптовалюту важно сохранять сведения обо всех этапах движения средств — от получения оплаты за услуги до обмена цифровых активов и поступления денег на банковские счета. Такие документы помогут подтвердить происхождение выручки, установить экономическое содержание операций и разграничить предпринимательские доходы и личные средства.

При этом большой оборот по счетам сам по себе не означает, что вся сумма поступлений является налогооблагаемым доходом. Если часть денег представляет собой переводы собственных средств, займы или финансовую помощь, необходимо иметь документы, подтверждающие их происхождение и характер операций. В противном случае такие объяснения могут не опровергнуть выводы инспекции.

Особенно существенен риск для тех, кто начинает систематически получать доход до регистрации ИП. Последующее оформление предпринимательского статуса не позволяет распространить выбранный спецрежим на предшествующий период.

Отдельное внимание следует уделять оформлению отношений с привлеченными исполнителями. Регулярные выплаты физическим лицам, использование оборудованных рабочих мест и фактическая организация их труда могут стать доказательствами трудовых отношений. Поэтому договоры и документы об оплате должны соответствовать реальному характеру взаимодействия с исполнителями.