Как исчисляется туристический налог с 2025 года

Платить налог должны организации и физические лица, которые предоставляют места для временного проживания в средствах размещения (отели, гостиницы, хостелы и т.д.).

Туристический налог обязателен к уплате организациями и физическими лицами, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

• они владеют на праве собственности или ином законном основании средствами размещения - гостиницами, отелями и т.д., включенными в реестр классифицированных средств размещения;
• они предоставляют места в этих объектах для временного проживания физических лиц, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению

Туристический налог исчисляется по формуле: стоимость всех проданных услуг по временному проживанию х действующая в регионе налоговая ставка.

Налоговой базой является стоимость услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в 2025 году не может превышать 1%.

При этом введен минимальный налог. Он рассчитывается как произведение 100 руб. на количество суток проживания. Это означает, что с одного размещения за ночь гостинице, хостелу, пансионату и т.п. придется заплатить не менее 100 руб. налога. Если сумма окажется меньше минимального налога, сумма туристического налога к уплате определяется в размере минимального налога.

Налог рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

В марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года.

В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50 %. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1 %.

Следовательно, туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1 %.

Такой пример привела ФНС в письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12869@.

Туристический налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством ЕНП. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определенный КБК по месту нахождения объекта размещения.