Алгоритм расчета пени по налоговой задолженности с 2025 года

С 1 января 2025 года действует особый порядок расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов.

С 1 января 2025 года в соответствии с пунктами 4, 5, 5.1 статьи 75 Налогового кодекса пени юрлицам рассчитываются по дифференцированным ставкам в зависимости от срока уплаты:

• со срока уплаты в течение первых 30 календарных дней (включительно) пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) - 1/150 ключевой ставки ЦБ;
• с 91 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов пени будут рассчитываться по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ.

Есть также дополнительные факторы, которые влияют на начисление пени:

• в отношении задолженности, образовавшейся в период до ноября 2017 года, и в период с 09 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года, применяется ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• пени не начисляются также на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить из-за приостановления операций по счетам в банке, ареста денежных средств или имущества по решению налогового органа или суда. Это правило применяется на весь период действия указанных ограничительных мер;
• количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты налога или взносов включая день погашения недоимки, выходные, праздничные и нерабочие дни;
• если последний день срока уплаты налога выпал на выходной, нерабочий или праздничный день, то перечислить налог необходимо в следующий за ним рабочий день.

Если во время просрочки ставка ЦБ меняется, то пени рассчитываются по каждой ставке отдельно.

Пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.