Как ФНС проводит проверки миграции бизнеса

Миграция может быть оправдана, если по новому месту регистрации у налогоплательщика возникает больше возможностей для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли, или его деятельность сопровождается созданием рабочих мест, либо существует разница в инвестиционном климате в различных регионах.

По общему правилу, налогоплательщик может поменять как налоговый орган, так и мигрировать в любой регион РФ. Для этого в регистрирующий орган для юридического лица представляется:

• заявление по форме Р13014;
• решение учредителя или протокол собрания;
• документ об уплате государственной пошлины в сумме 800 рублей (в случае предоставления документов на государственную регистрацию в электронном виде, государственная пошлина не уплачивается);
• устав в новой редакции или изменение к уставу;

Подтверждающим документом нахождения компании или ИП по новому адресу может быть договор аренды, свидетельство о праве собственности (выписка из ЕГРН), гарантийное письмо с согласием собственников. При этом Минфин не против, если компанию зарегистрируют по месту жительства ее учредителя.

Индивидуальному предпринимателю достаточно изменить адрес места регистрации как физического лица для того, чтобы встать на учет в другом налоговом органе. При этом сведения в налоговый (регистрирующий) орган поступят автоматически.

Однако, при смене места нахождения компании и ИП ФНС, прежде всего, видит схему, направленную на избежание камеральных и выездных налоговых проверок, сокрытие деятельности в схемах уклонения от уплаты налогов, а также затягивание сроков для взыскания задолженности.

ФНС напомнила основные признаки фиктивной миграции, на которые обращают внимание инспекторы при проверке:

• регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
• отсутствие сотрудников ЮЛ (ИП) на территории региона;
• отсутствие контрагентов ЮЛ (ИП) на территории региона;
• отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр ЮЛ);
• отсутствие в новом регионе регистрации зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата, при его наличии по прежнему месту учета;
• отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;
• осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
• наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др.

С 2025 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые касаются уплаты налога на УСН при смене адреса компаниями и ИП.

Теперь организации и индивидуальные предприниматели, мигрировавшие в другой регион, в котором ставки налога на УСН меньше, чем по прежнему месту нахождения, не вправе применять пониженные ставки в течение 3-х лет с момента регистрации на новой территории.

Помимо этого, напомним, что ФНС имеет право проводить проверку достоверности адреса.