Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит — одна из форм изменения срока уплаты налога, при котором юридическому лицу предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
 
Инвестиционный налоговый кредит является особой формой изменения срока исполнения налоговой обязанности. Поскольку он отличается от отсрочки, рассрочки по уплате налогов:

• специфичными основаниями предоставления;
• сроком переноса налоговых платежей;
• правилами накопления и погашения налоговой задолженности;
• правилами уплаты причитающихся процентов за пользование кредитом.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

• по налогу на прибыль;
• по региональным налогам — налогу на имущество организаций, налогу на игорный бизнес, транспортному налогу;
• по местным налогам — земельному налогу.

Претендентами на получение ИНК могут быть организации, которые:

• проводят НИОКР либо осуществляют техническое перевооружение собственного производства, в том числе, направленное на создание рабочих мест для инвалидов или повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо осуществляют мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
• занимаются внедренческой или инновационной деятельности, в том числе, создавая новые или совершенствуя применяемые технологии, создают новые виды сырья или материалов;
• выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию региона или предоставляют особо важные услуги населению;
• выполняют ГОЗ;
• осуществляют инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе МКД, объектов, относящихся к возобновляемым источникам энергии, или относящихся к объектам по производству тепловой энергии;
• включены в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

ИНК предоставляется на срок от 1-го года до 5 лет, а в случае, если заявитель включен в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» – до 10 лет.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения инвестиционного налогового кредита компании нужно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по своему месту учета.

Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, являются:

1. по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов, и региональным налогам – органы, уполномоченные на это законодательством субъектов;

2. по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, и местным налогам:

• если сумма запрашиваемого кредита менее 50 млн. рублей – УФНС по субъекту РФ по месту нахождения организации
• если сумма запрашиваемого кредита более 50 млн. рублей – МРИ ФНС России по управлению долгом;
• если в течение календарного года налоговым органом принималось решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита - МРИ ФНС по управлению долгом.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

При этом в каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 % размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода (п. 2, 3 ст. 66 Налогового кодекса).

Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей должен быть определен в заключенном договоре об инвестиционном налоговом кредите.