Уточнят порядок ускоренного списания расходов на ПО

Расходы, связанные с приобретением прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям, то есть неисключительных прав), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

К указанным расходам относятся и расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее лимита стоимости амортизируемого имущества, определенного пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса.

При этом с 2025 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся также расходы, связанные с приобретением права на использование программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных.

Это следует из подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

С 2025 года расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) ПО для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российского ПО можно учитывать в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Применение коэффициента 2 означает, что если права на ПО были куплены, к примеру, за 100 тыс. руб., то при налогообложении прибыли такие расходы могут быть учтены в сумме 200 тыс. руб.

Минфин предложил уточнить положения подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Он планирует ввести ограничение, что применение коэффициента 2 будет возможным при списании расходов на ПО при условии, что что договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.

Такое уточнение предложено в целях исключения многократного использования коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки получателей (лицензиатов).

Это следует из законопроекта, который ведомство подготовило в целях реализации положений основных направлений налоговой политики.