Учет расходов в период временного приостановления деятельности

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 Налогового кодекса. Об этом сообщил Минфин в письме от 12.02.2025 № 03-03-06/1/12403.

Порядок признания расходов не поставлен в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет.

Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

При этом в целях главы 25 Налогового кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам (пп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса).

Поэтому, если организация была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов на основании подпунктов 3 и 4 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса.

При этом, как ранее отмечал Минфин, на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса в составе внереализационных расходов учитываются затраты налогоплательщика, которые он несет во время простоя, относимые к прямым. Это — заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию.

Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса (письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383).