Учет расходов на ПО с искусственным интеллектом

При формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на ПО, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (абз. 13 п. 3 ст. 257 Налогового кодекса).

В 2024 году исходя из положений Налогового кодекса применение этого повышающего коэффициента возможно в случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российского ПО и обладает специальным признаком, предусмотренным таким реестром и указывающим, что данная программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта.

Применение повышающего коэффициента возможно только в том случае, если:

• на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
• и обладает специальным признаком, предусмотренным таким реестром, который указывает на то, что данная программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта.

С 1 января 2025 года действуют положения Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, в соответствии с которыми в целях применения повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем 13 пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса, наличие у программы для ЭВМ специального признака, указывающего, что такая программа для ЭВМ относится к сфере искусственного интеллекта, не требуется.

На это обратил внимание Минфин в письме от 24.09.2024 г. № 03-03-06/1/91833.

Помимо этого, с 2025 года в порядок учета расходов на ПО с ИИ вносится еще одно изменение.

Вступает в силу изменение, что при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.