Расходы на страхование по налогу на прибыль

Минфин в письме от 03.12.2021 г. № 03-03-06/1/98513 рассказал о том, как учесть расходы по имущественному страхованию в целях налога на прибыль, а также, нужно ли включать их в первоначальную стоимость застрахованного имущества.

По договору имущественного страхования страховщик обязуется при наступлении страхового случая возместить организации - страхователю или выгодоприобретателю причиненные убытки в пределах страховой суммы (п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса).

При этом в рамках имущественного страхования можно застраховать:

• по договору страхования имущества – риск утраты, недостачи или повреждения определенного имущества;
• по договору страхования ответственности за причинение вреда – риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц;
• по договору страхования ответственности – риск ответственности по договорам.

Кроме того, имущественное страхование бывает:

• обязательным – в силу требований законодательства;
• добровольным. Решение о страховании имущества в таком случае принимает организация.
• Порядок учета по налогу на прибыль расходов на страхование регулируется нормами статьи 263 Налогового кодекса. Исходя из ее положений, расходы по имущественному страхованию можно учесть по налогу на прибыль:
• в пределах тарифов, установленных законом или международной конвенцией – если страхование обязательное. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 Налогового кодекса);
• в размере фактических затрат – если страхование добровольное (п. 3 ст. 263 Налогового кодекса). 

При этом расходы по страхованию приобретенного основного средства не участвуют в формировании его первоначальной стоимости, поскольку для учета расходов по страхованию имущества в целях исчисления прибыли статьей 263 Налогового кодекса установлен особый порядок (письмо Минфина от 03.12.2021 г. № 03-03-06/1/98513).