Передача образцов товара для тестирования для целей налогообложения

Формально, в соответствии с п. 16 ст. 270 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (соответствующая позиция высказана в Письме Минфина РФ 16 апреля 2009 г. N 03-07-08/90).
В случае, если компания планирует занять иную позицию (принять расходы по тестовым образцам и доставке образцов), рекомендуется:
- соглашение оформлять в виде возмездного договора на тестирование образцов с символической платой за проведение тестирования (избегать формулировок о безвозмездности в целях избежания соответствия формулировке п.16 ст. 270 НК РФ), в договоре указывать обязанность компании по передаче материалов для тестирования;
- в договоре или предлагающихся материалах указать, почему необходимо тестирование;
- обозначить формат тестирования: продолжительность и режимы тестирования, объемы, проверяемые характеристики и т.д.
- согласовать обязательства по предоставлению технического отчета о результатах тестирования, выводы эксперта о пригодности.
Цель – привести ситуацию (отношения с потенциальным покупателем) к возмездному договору с частичным иждивением заказчика (поставкой материала для тестирования исполнителем с выдачей экспертного заключения по результатам испытаний).
Передача тестовых образцов клиенту может оформляться товарной накладной по форме ТОРГ-12 без указания цены.
Затраты в виде стоимости образцов и расходы на доставку образцов до потенциальных покупателей отражаются по дебету сч.44 «Расходы на продажу» (несмотря на формулировки о безвозмездном характере цель расходов – продвижение товаров) в корреспонденции со счетами учета товаров (материалов) и расчетов с поставщиками, и в дальнейшем признаются в составе расходов в соответствии с учетной политикой организации. Если рекомендации по оформлению тестирования не выполнены и принято решение не принимать расходы в целях налогового учета, то отражение расходов по счету 44 должно осуществляться без занесения в налоговый регистр расходов. Считаем, что расходы по доставке опытных образцов продукции также подлежат отражению в составе расходов на продажу, т.е. на бухгалтерском счете 44. Если Вам необходимо помочь по аналогичному вопросу, обратитесь к нам по телефону 8 (495) 636-27-69 или по почте info+296578@cbscg.ru