Перечень налоговых льгот ИТ компаний в 2023 году

В 2023 году ИТ-компании имеют право на льготы по налогу на прибыль. Преимущества предоставлены тем предприятиям, которые создают, приобретают и внедряют программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта.

Так, ИТ-компании:

• при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, могут учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (п. 1, 3 ст. 257 Налогового кодекса).

При этом отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для ЭВМ, базы данных, включенных в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта;

• в отношении НМА в виде исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса).

Это правило не распространяется на НМА, срок полезного использования которых определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса;

• могут учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса);
• в качестве ИНВ вправе учитывать не более 100 % суммы расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты основных средств (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 Налогового кодекса).

Такой инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором компания получила результаты работ (услуг), направленных на обеспечение функционирования соответствующих программ для ЭВМ и баз данных и (или) объектов ОС, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды.

О том, какие льготы по налогу на прибыль положены ИТ-компаниям, которые создают, приобретают и внедряют программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, рассказала ФНС в письме от 22.02.2023 № СД-26-3/3@.