Инвестиционные вычеты по налогу на прибыль с 2023 года
Регионы вправе вводить для находящихся на их территории компаний и их обособленных подразделений инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении ряда расходов, связанных с приобретением ОС, их модернизацией, дооборудованием, реконструкцией и другими аналогичными процедурами. На эти затраты можно уменьшить сумму налога на прибыль.
С 1 января 2023 года предпринимателям предоставили право уменьшить налог на прибыль на новые виды инвестиционных налоговых вычетов.
Новшества связаны с принятием Федеральных законов от 04.11.2022 № 430-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ.
Так, с 2023 года можно воспользоваться правом на использование следующих инвестиционных вычетов по налогу на прибыль:
|
вид инвестиционного вычета |
дополнительные условия применения |
размер вычета |
основание |
|
Расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации и модификации компьютерных программ (баз данных), включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных * |
Инвестиционный налоговый вычет в виде указанных расходов, применяется к программам для ЭВМ и базам данных по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы |
100 % |
пп. 7 п. 2, абз. 6 п. 4 ст. 286.1 Налогового кодекса |
|
Расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации и модификации объектов основных средств, включенных в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции ** |
Инвестиционный налоговый вычет в виде указанных расходов, применяется к объектам основных средств по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы |
100 % |
пп. 7 п. 2, абз. 6 п. 4 ст. 286.1 Налогового кодекса |
|
Расходы на обучение работников, обслуживающих ПО, базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных или основные средства, включенные в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции |
|
100 % |
пп. 7 п. 2, абз. 6 п. 4 ст. 286.1 Налогового кодекса |
|
Расходы в виде имущества, в том числе денежных средств, переданных технологическим партнером и (или) его дочерними обществами, в которых доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 50 %, в адрес НКО в целях развития генетических технологий
|
Инвестиционный налоговый вычет в виде указанных расходов, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений. Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части указанных расходов, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 7,5 % суммы указанных расходов
|
42,5 % |
пп. 8 п. 2, абз. 6 п. 3 ст. 286.1 Налогового кодекса |
|
Расходы в виде стоимости имущества, включая денежные средства, безвозмездно переданные образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию
|
Инвестиционный налоговый вычет в виде указанных расходов применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений. При этом есть условие –организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того региона, который предоставил право на применение указанного вычета
|
100 % |
пп. 9 п. 2 ст. 286.1 Налогового кодекса |
*,** перечисленные расходы после их включения в состав инвестиционного вычета не могут учитываться при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств.
При этом инвестиционный налоговый вычет применяется:
- к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщику переданы результаты выполненных работ (оказаны услуги), направленные на обеспечение функционирования соответствующих программ для ЭВМ и баз данных и (или) объектов основных средств, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды – по расходам, указанным в подпункте 7 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса;
- к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором произведены соответствующие расходы, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды – по расходам, указанным в подпункте 8 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса;
- применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором безвозмездно передано имущество, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды – по расходам, указанным в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса.
Чтобы применять инвестиционный вычет в регионе должен быть принят соответствующий закон. Если такой закон есть, нужно закрепить решение о применении вычета в своей учетной политике.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже