Новый вычет по налогу на прибыль для венчурных инвесторов

Принят Федеральный закон от 30.09.2024 г. № 337-ФЗ, который внес изменения в статью 286.1 Налогового кодекса, посвященную порядку предоставления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Его появление направлено на обеспечение получения организациями налоговых стимулов для осуществления венчурных инвестиций. Эта мера должна  способствовать созданию региональных венчурных фондов и увеличению притока инвестиций в малые технологические компании.

Вычет возможен в размере не более 100 % суммы расходов в виде денежных средств, внесенных в качестве вклада в инвестиционное товарищество, деятельность в рамках которого направлена на осуществление венчурных и (или) прямых инвестиций в организации, имеющие статус малой технологической компании, полученный в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации».

При этом потребуется соблюдать условие — информация о таком инвестиционном товариществе должна быть включена в региональный реестр инвестиционных товариществ для осуществления венчурных или прямых инвестиций в инновационные проекты и (или) инновационную деятельность.

Инвестиционный налоговый вычет в виде таких расходов можно будет применять по месту нахождения организации либо по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация или ее обособленные подразделения находятся на территории того субъекта, который предоставил право на применение указанного вычета.

Инвестиционный налоговый вычет по расходам, осуществленным в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества, будет применяться к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены денежные средства, формирующие указанные расходы, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды.

Порядок формирования и ведения регионального реестра инвестиционных товариществ, в том числе основания для включения инвестиционных товариществ в региональный реестр инвестиционных товариществ и исключения инвестиционных товариществ из него, требования к договорам инвестиционных товариществ, в том числе категории (виды) инновационных проектов и инновационной деятельности, в отношении которых заключен договор инвестиционного товарищества, будет устанавливать регион.

В случаях расторжения или прекращения договора инвестиционного товарищества до истечения 5 лет с даты заключения договора инвестиционного товарищества, в отношении вклада в которое налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, исключения информации о таком договоре из регионального реестра инвестиционных товариществ, уступки прав и обязанностей или выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей по данному договору, сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Поправки начнут применяться с 1 января 2025 года.