Налог на прибыль при признании российской компании международным холдингом

С 25 марта 2022 года действует Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Он, в том числе, внес изменения в части ставок по налогу на прибыль для российских компаний, получивших статус международного холдинга.

Статус международной холдинговой компании российская организация приобретает, если она одновременно удовлетворяет следующим условиям:

• была создана до 1 января 2018 года и место ее нахождения расположено на территории специального административного района, определяемого в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
• представила в налоговую инспекцию пакет установленных документов – заявление о приобретении статуса международной холдинговой компании, сведения о контролирующих лицах, документы, подтверждающие направление высший орган власти региона уведомления о намерении организации приобрести статус международной холдинговой компании;
• на дату подачи заявления о приобретении статуса международной холдинговой компании отсутствует поступившее от высшего органа власти региона возражение относительно приобретения организацией статуса международной холдинговой компании;
• контролирующие лица на дату подачи организацией заявления о приобретении статуса международной холдинговой компании стали ее контролирующими лицами до 1 января 2017 года.

Международная холдинговая компания применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль. Для этого она также должна соответствовать ряду установленных требований. При этом, применяя пониженные налоговые ставки, МХК течение 3-х лет с начала применения таких налоговых ставок обязана инвестировать не менее 300 млн рублей в строительство (реконструкцию) объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной, инженерной инфраструктур на территории того региона, в котором расположено ее  место нахождения.

К доходам международных холдинговых компаний в виде дивидендов будут применяться налоговые ставки по налогу на прибыль в размере 0% и 5%. При этом ФНС обращает внимание, что до 31 декабря 2025 года такие налоговые ставки применяются и в отношении доходов компаний, признанных МХК до 25 февраля 2022 года, без учета условий применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок.