Налог на прибыль при оплате импорта через посредника ВЭД

Платежный агент в сфере ВЭД — это организация или индивидуальный предприниматель, который выполняет функции по осуществлению расчетов между сторонами в международной торговле. В связи с введением санкций в отношении российских банков их услуги становятся особенно востребованы, если российские компании закупают товары у иностранных поставщиков.

В случае привлечения платежного посредника для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении Российской Федерации ограничениями на банковские операции такой посредник не считается источником выплаты дохода иностранной организации.

Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в РФ определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса.

Из них следует, что:

• иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, признается налогоплательщиком налога на прибыль;
• налог с доходов, полученных иностранной организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или ИП, которые признаются налоговым агентом.

Если доход иностранной организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации, налоговым агентом признается российская организация, которая выплачивает через посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.

Однако, если деятельность иностранной компании, имеющей филиал (представительство) в Российской Федерации, приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то данная иностранная организация признается самостоятельным налогоплательщиком на территории Российской Федерации в соответствии со статьей 307 Налогового кодекса.

На это обратил внимание Минфин в письме от 08.11.2024 № 03-08-05/109963.

Также напомним, что представителей бизнеса интересуют не только вопросы удержания налога на прибыль при оплате товара, используя услуги агента ВЭД, но также порядок включения в таможенную стоимость товара комиссии за осуществление этих услуг и порядка взимания НДС при оказании нерезидентам агентских услуг по оплате импортных товаров.