НДС и счета фактуры при оплате услуг через платежного агента

До введения санкционных ограничений российские компании осуществляли прямые расчеты с иностранными поставщиками. При этом они выступали налоговым агентом по НДС, уплачивая НДС в бюджет с последующим принятием налога к вычету. Однако, в связи с введенными ограничениями покупатель не может напрямую переводить деньги продавцу и для осуществления расчетов привлекает платежного агента. Как правило, им выступает зарубежная компания, которая состоит на налоговом учете в РФ в связи с открытием рублевого счета, но не ведет здесь деятельность. В письме от 11.06.2025 г. № 03-07-08/57510 Минфин пояснил, как платить НДС и выставлять счета-фактуры в такой ситуации.

Так, при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества, ТС либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 Налогового кодекса).

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму НДС.

В связи с этим российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость, в том числе и в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица.

При этом, поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, то обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника.

Помимо этого, налоговый агент, приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

Следовательно, при перечислении денежных средств в адрес платежного агента российская организация - налоговый агент составляет счет-фактуру.

При этом, в счете-фактуре указываются номер и дата платежно-расчетного документа, составленного налоговым агентом при перечислении денежных средств платежному посреднику.