Налог на прибыль ИТ компаний от продажи акций и долей участия

С 2025 года появится особый порядок уплаты налога на прибыль с доходов ИТ-компаний от продажи акций и долей участия. Он установлен Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 2025 года ИТ-компании, которые имеют аккредитацию в этой сфере, вправе облагать по ставке 5 % доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале).

Эта ставка может применяться при одновременном соблюдении следующих условий:

• на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 3 лет;
• такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
• такие акции (доли) составляют уставный капитал указанных организаций, которые по итогам расчетного периода по страховым взносам, предшествующего году, на который приходится дата реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале), применяют пониженный тариф по взносам в размере 7,6 % (п. 2.2. ст. 427, пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса).

При этом если указанные акции российской организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 % общего количества акций этой организации, то налоговая ставка в размере 5 % применяется независимо от состава активов этой организации.

Отметим, что с 2025 года действует также следующее правило о налогообложении по ставке 0 % доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских или иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций (п. 4.1 ст. 284 Налогового кодекса).

Если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 % общего количества акций этой организации, то налоговая ставка 0 %, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 Налогового кодекса, применяется независимо от состава активов этой организации (п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

При этом ставка 0 %, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 Налогового кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет.

Следовательно, новые правила, установленные Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ, предусматриваются в качестве дополнительной льготы налогообложения доходов ИТ-компаний от продажи акций и долей участия в случае, если условие о 5-ти летнем сроке владения акциями или долями не выполняется.