Новый порядок учета расходов на немаркированную рекламу с 2025 года

Расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса к расходам организации на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не перечисленные выше, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

При этом сверхнормативные рекламные расходы на основании пункта 44 статьи 270 Налогового кодекса не учитываются по налогу на прибыль.

Принят Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который установил с 2025 года новый порядок учета расходов на рекламу, если ее размещение было допущено с нарушением законодательных требований. 

Предусмотрели, что нельзя учитывать по налогу на прибыль затраты рекламодателей на распространение рекламы в интернете, если:

• информация о такой рекламе не была представлена в РКН в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»;
• реклама была распространена на информационном ресурсе в интернете, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством;
• реклама была распространена на информационном ресурсе в интернете иностранного лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, который не исполняет требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 г. № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» и иным законодательством Российской Федерации».

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 г. № 347-ФЗ «О внесении поправок в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», установлен правовой режим учета рекламы в сети Интернет, в соответствии с которым участники рынка интернет-рекламы с 1 сентября 2022 года обязаны маркировать интернет-рекламу и предоставлять информацию о ней в Роскомнадзор.

В случае, если размещаемая информация подпадает под определение термина «реклама» и направлена на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся в РФ, необходимо получить идентификатор рекламы, сведения о такой рекламе направить в Роскомнадзор через операторов рекламных данных.

Роскомнадзор осуществляет учет, хранение и обработку информации о рекламе, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории Российской Федерации, распространенной в сети «Интернет», в том числе сведений о рекламодателях и рекламораспространителях такой рекламы, операторах рекламных систем.

Рекламодатели, рекламораспространители, операторы рекламных систем и операторы рекламных данных несут ответственность за полноту, достоверность, актуальность и своевременность предоставления информации в Роскомнадзор.

Также отметим, что по общему правилу расходы на размещение рекламы в сети интернет относятся к ненормируемым и при соблюдении условий статьи 252 Налогового кодекса учитываются при исчислении суммы налога на прибыль в полном объеме.