Как учесть расходы на регистрацию бренда за рубежом

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли НМА признаются приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Минфин отметил, что получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в РФ товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового НМА (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива (письма от 12.03.2025 г. № 03-03-06/1/24598, от 18.03.2021 № 03-03-06/1/19446).

В этой связи расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Как правило, регистрация исключительного права на использование товарного знака на территории иностранного государства осуществляется с помощью услуг агента.

Согласно положениям подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

Налогоплательщик (принципал) сможет учесть понесенные в соответствии с условиями агентского договора расходы по выплате вознаграждения на основании утвержденного акта об оказании услуг по регистрации исключительного права на территории иностранного государства как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы в виде сумм комиссионных сборов, расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признаются в целях налогообложения при методе начисления или на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса).

Поэтому, расходы, которые уплачиваются агенту за регистрацию товарного знака на территории иностранного государства, и осуществляются после регистрации бренда в РФ и начала амортизации соответствующего нематериального актива, то такие расходы признаются для целей налогообложения прибыли у принципала на дату утверждения отчета агента.