Как учесть по налогу на прибыль премию к Новому году

Предновогодняя пора – особое время для предпринимателя. Нужно успеть завершить все текущие дела. Кроме того, возникают различные расходы, например, при выплате премий к празднику. Напомним о последствиях по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам, к которым приведет выплата премии к Новому году.

Премия к Новому году: можно ли учесть по налогу на прибыль

В расходы на оплату труда входят, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Стимулирующие выплаты, доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты входят в систему оплаты труда организации (ст. 135 Трудового кодекса).

Следовательно, расходы по выплате премий сотрудникам можно учесть по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

премия выплачена за трудовые достижения работника, что подтверждено документально. Например, можно оформить служебную записку, указав в ней показатели работы сотрудника;

порядок, размер и условия выплаты премии предусмотрены локальными нормативными актами организации;

расходы в виде премии не поименованы в статье 270 Налогового кодекса.

По общему правилу в расчет налога на прибыль не входят расходы на любые виды вознаграждений руководству или работникам организации помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 21, 22 ст. 270 Налогового кодекса).

Следовательно, если выдаете премию к празднику, оформляя ее соответственно, то учесть ее в расходах по налогу на прибыль не получится. Ведь такое поощрение не связано с трудовыми показателями работы сотрудника (письма Минфина от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167). Но сможете учесть расходы по налогу на прибыль по выплате предновогодний премии, если оформите ее как поощрение за производственные достижения работника

Страховые взносы при выплате премии к Новому году

При выплате сотруднику премии нужно начислять страховые взносы. Ведь перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим.

Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в статье 422 Налогового кодекса не поименованы.

Поэтому, с сумм премий работника нужно исчислять страховые взносы, поскольку они являются выплатами в рамках трудовых отношений (письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).

НДФЛ при выплате премии к Новому году

При выплате премии сотруднику организация должна удержать НДФЛ.

При этом если премия ежемесячная и входит в систему оплаты труда, то датой ее выплаты признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен этот доход. Обязанность  перечислять НДФЛ возникает не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Следовательно, НДФЛ с премии нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).

Но, при выплате квартальных и годовых премий, дата их фактического получения определяется в ином порядке. В случае начисления и выплаты сотрудникам организации указанных премий дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет сотрудника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-06/34840).

Поэтому, как производственные, так и непроизводственные годовые премии входят в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили. Следовательно, НДФЛ с производственных премий, как квартальных, так и годовых, и с непроизводственной премии нужно уплатить не позднее следующего рабочего дня после выплаты премии.