Как начать уплату налога на прибыль по новым ставкам с 2025 года

С 2025 года налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 25 %. Это следует из положений статьи 284 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 №  176-ФЗ).

При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 % (17 % в 2017 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории «Сириус».

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона, - в размере 0 %.

Предусмотренная указанными положениями налоговая ставка применяется к налоговой базе по налогу на прибыль, сформированной начиная с налогового периода 2025 года.

Налоговая база по налогу на прибыль за налоговый период 2025 года формируется исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году.

При этом, как следует из разъяснения Минфина, для исчисления доходов и расходов применять надо только метод начисления. На это Минфин указал в письме от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75335.

По методу начисления доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

В этом случае датой получения доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса).

Реализацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Одновременное применение в целях исчисления налога на прибыль в пределах одного налогового периода и метода начисления, и кассового метода Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина от 03.05.2023 № 03-03-06/1/40495).