Исключения при подаче уведомлений ЕНП по налогу на прибыль

По общему правилу у налогоплательщиков по налогу на прибыль отсутствует обязанность в предоставлении уведомлений, так как авансовые платежи отражены в налоговой декларации. Однако, в исключительных случаях требуется представлять уведомления об исчисленных суммах налогов и авансовых платежах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, в частности, на основе уведомлений, представленных в налоговый орган, – со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении.

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Налоговым кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса).

То есть, в связи с введением ЕНС налогоплательщикам необходимо представлять уведомления об исчисленных суммах в отношении тех налогов, по которым предусмотрена оплата авансовых платежей ранее даты представления налоговой декларации.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,

Авансовые платежи по  налогу на прибыль отражаются в налоговой декларации, поэтому плательщики налога уведомление представлять не должны. Однако, есть и исключения:

• если налог с доходов исчисляется по ставкам отличным от общей ставки, указанной в пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса. Например, в результате получения доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями или в виде процентов по облигациям российских организаций;
• если налог на прибыль исчислен с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Если российская организация выплачивает дивиденды российским и иностранным компаниям, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она выступает налоговым агентом. В этом случае она должна представить уведомление по ЕНП.