Порядок расчета и уплаты рекламного сбора

С 1 апреля 2025 года Роскомнадзор реализует полномочия по исчислению обязательных отчислений от доходов, полученных при распространении интернет-рекламы, и мониторингу за полнотой и своевременностью их уплаты. В связи с этим ведомство разъяснило порядок расчета размера обязательных отчислений от доходов, полученных от распространения рекламы в Интернете.

В соответствии со статьей 18.2 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ) рекламораспространители и операторы рекламных систем, осуществляющие распространение в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории Российской Федерации, обязаны осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исчисление обязательных отчислений осуществляется Роскомнадзором в соответствии с Особенностями исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Закона № 38-ФЗ, утвержденных постановлением Правительства от 15.08.2025 № 1224.

Платить рекламный сбор должны участники рынка интернет-рекламы, осуществляющие распространение или участвующие в распространении интернет-рекламы.

К ним относятся:

• лица, оказывающие услуги по распространению рекламы в интересах рекламодателя или рекламораспространителя;
• рекламораспространители;
• операторы рекламных систем;
• рекламодатель, являющийся российским юридическим лицом, российским индивидуальным предпринимателем или гражданином Российской Федерации, заключивший с иностранной организацией, иностранным гражданином или лицом без гражданства договор, предусматривающий распространение рекламы;
• лица, осуществляющие действия в целях распространения рекламы в сети «Интернет» по поручению и за счет рекламодателя или рекламораспространителя;
• лица, оказывающие услуги по распространению рекламы в сети «Интернет» в интересах рекламодателя или рекламораспространителя.

Расчет размера обязательных отчислений в отношении каждого плательщика осуществляет Роскомнадзор.

При этом есть особенности уплаты сбора в цепочке распространителей.

Согласно постановлению Правительства от 15.08.2025 № 1224 об особенностях исчисления обязательных отчислений, расчет размера отчислений производится в отношении лица, заключившего договор с рекламодателем.

Остальным участникам цепочки отчисления не начисляются. Если таким лицом, заключившим договор с рекламодателем, является посредник (заключен агентский договор), то посреднику будут начислены обязательные отчисления от суммы его вознаграждения.

Остальную часть обязательных отчислений, которые рассчитываются от стоимости услуг по распространению рекламы по заключенному договору с рекламодателем, уплатит следующий участник цепочки размещения рекламы, с которым заключен договор оказания услуг.

Для посредника предусмотрено право уплатить всю сумму отчислений по договору с рекламодателем самостоятельно. В таком случае следующим участникам цепочки отчисления не начисляются.

РКН обратил также внимание на особенности начисления сбора при проставлении признака «Сбор платит агент» в договоре.

В этом случае рекламный агент принимает на себя обязательство по полной уплате соответствующего сбора. Данный признак доступен только для агентов, работающих с рекламодателем напрямую.

При этом реализовать этот признак в отношении отдельного акта по договору на данный момент не представляется возможным в связи с тем, что в ЕРИР цепочки распространения рекламы строятся по договорам, а не по актам.

У посредника может быть два акта с РД и десятки актов с его подрядчиками.

Если посредник к одному из двух актов с РД поставит признак «Сбор платит агент», ЕРИР не поймет, какой именно из актов его подрядчиков нужно исключить из расчета, так как между «доходными» и «расходными» актами никакой связи нет.

Данными для расчета отчислений является информация о размещенной интернет-рекламе, которую с 1 сентября 2022 года рекламодатели, рекламораспространители, операторы рекламных систем, разместившие рекламу, передают через сервисы операторов рекламных данных (ОРД) в Единый реестр интернет-рекламы в соответствии с частью 3 статьи 18.1 Закона № 38-ФЗ.

Состав передаваемой информации утвержден распоряжением Правительства от 30.05.2022 № 1362-р и включает сведения:

• о рекламном материале;
• о сторонах договора;
• о реквизитах договора;
• о цене договора (при наличии);
• о параметрах целевой аудитории рекламы;
• об исполнении договора (реквизиты акта сдачи-приемки услуг или иного документа об исполнении договора, стоимость оказанных услуг);
• статистические сведения о площадках размещения креатива и показах.

Базой расчета обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Закона № 38-ФЗ, является сумма дохода, полученная от реализации услуг по распространению рекламы.

Из этой суммы исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При передаче информации о распространяемой интернет-рекламе в программном обеспечении ОРД заполняются сведения о договорных отношениях и их исполнении, в том числе касающиеся НДС.

В связи с тем, что статья 18.2 Закона № 38-ФЗ вступила в силу 1 апреля 2025 года, обязанность уплаты обязательных отчислений возникла по доходам, полученным с 1 апреля 2025 года.

При этом обязательные отчисления рассчитываются не от креативов, а от дохода.

Если креативы были опубликованы в I квартале 2025 года, а доход за оказанные услуги по их размещению получен в следующем квартале, то на такой доход были начислены обязательные отчисления.

Предварительный размер начисления за платежный квартал с детализацией по переданным отчетным документам отображается в личных кабинетах лиц – участников рынка в ЕРИР, где открыт специальный раздел «Мои отчисления». Данные в нем отражаются ежедневно по мере поступления информации об оказании услуг по распространению интернет-рекламы и их стоимости.

По завершении квартала плательщику будет доступна возможность сформировать квитанцию для уплаты обязательного отчисления.

При отсутствии действий со стороны плательщика квитанция будет сформирована автоматически не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом (срок установлен пунктами 15, 18 постановления Правительства от 15.08.2025 № 1224).

Начислению присваивается уникальный идентификатор начисления – УИН.

Сообщение о начислении поступит в личный кабинет плательщика в ЕРИР, в личный кабинет плательщика на портале «Госуслуги», а также, если подключена функция информирования о начислениях, на адрес электронной почты плательщика.