ФНС запретила учитывать расходы на вывески в качестве рекламных

Компания заказала изготовление, монтаж и электроподключение вывески с объемными буквами и логотипом. Стоимость работ превысила 300 тыс. рублей, и организация учла эти затраты как рекламные расходы в составе прочих (пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). Такие расходы обычно считаются косвенными и списываются сразу (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса). Однако инспекция доначислила налог, аргументируя это тем, что расходы нужно списывать постепенно через амортизацию, как это предусмотрено для основных средств.

Арбитры поддержали налоговиков. Они рекомендовали учитывать различия между рекламой и вывеской.

Изготовитель, исполнитель, продавец обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.

Таковы законодательные требования (п. 1 ст. 9 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», далее — Закон № 2300-1).

Назначение информации такого характера состоит в извещении неопределенного круга лиц о фактическом местонахождении юридического лица или обозначении места входа.

Указание юридическим лицом своего наименования на вывеске (табличке) по месту нахождения преследует цели, отличные от цели рекламы - привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, и не может рассматриваться как реклама.

С учетом положений пункта 1 статьи 9 Закона № 2300-1 указание на здании в месте нахождения организации ее наименования, в том числе выполненного с использованием товарного знака или его части, адреса и режима работы организации относится к обязательным требованиям, предъявляемым к вывеске.

Следовательно, такая информация не может рассматриваться в качестве рекламы, независимо от манеры ее исполнения, в том числе в случае размещения такой информации на вывесках, представляющих собой конструкции с возможностью цифровой и динамической смены изображения на них.

Указание в месте нахождения предприятия коммерческого обозначения, в том числе не совпадающего с наименованием организации, также предназначено для идентификации предприятия (например, магазина) для потребителей и не является рекламой.

Кроме того, указание в месте нахождения организации профиля ее деятельности (аптека, кондитерская, ресторан) либо ассортимента реализуемых товаров и услуг (хлеб, продукты, мебель, вино, соки) может быть признано обычаем делового оборота даже в том случае, если для указания на них использовались графические изображения, к примеру, пейзаж, бутылка вина, пивная кружка, какая-либо техника, одежда и т.п. без индивидуализирующих признаков, характеристик, цены указанных товаров.

Соответственно, на конструкции с такой информацией нормы Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», (далее — Закон № 38-ФЗ) не распространяются.

Конструкция признается размещенной в месте нахождения организации в случае размещения на фасаде здания непосредственно рядом со входом в здание, в котором находится организация, либо в границах окон помещения, в котором осуществляет свою деятельность соответствующая организация, а также непосредственно над оконными проемами или под оконными проемами такого помещения, либо в пределах участка фасада здания, являющегося внешней стеной конкретного помещения в здании, в котором осуществляет свою деятельность соответствующая организация.

На это указывала ФАС в руководстве по соблюдению обязательных требований при разграничении понятий «Вывеска» и «Реклама», утв. приказом ФАС от 21.06.2024 № 412/24.

В судах поддерживают такую точку зрения (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2025 № Ф03-4040/2025).

Налоговым последствием этого становится переквалификация расходов на изготовление и размещение вывески.

При этом возможны варианты учета:

• если расходы на вывеску не превышают 100 тыс. руб. их можно учесть в составе затрат, которые уменьшают налог на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса;
• в случае, если вывеска обошлась более чем в 100 тыс. руб. и эксплуатируется более года, расходы на нее признают в качестве основного средства и амортизируют (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса).

Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, срок полезного использования которого более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса).

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются с учетом Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1) (далее - классификация).

Классификация осуществляется по кодам ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

Суд согласился, что затраты на монтаж и подключение электронной вывески, подлежат исключению из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, и должны списываться в расходы в виде амортизационных отчислений, исчисленных в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса.

Амортизационная группа для электронной вывески постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 не установлена.

Однако, суд согласился с налоговиками, которые установили соответствие электронной вывески коду 330.28.29 – «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки», со сроком полезного использования от 7 до 10 лет, что соответствует 5-ой амортизационной группе.

В связи с этим арбитры согласились, что налоговики правомерно исключили из состава расходов себестоимость вывески и включили ее в расходы в виде амортизационных отчислений.