Исключение из реестра МСП не отменяет льготу по РИД

Исключение из реестра МСП не мешает применить освобождение от налога на прибыль к имущественным правам на результаты интеллектуальной деятельности, выявленным при инвентаризации. Важно, чтобы организация числилась в реестре на 1 января 2022 года, а права были выявлены в установленный законом период — по 31 декабря 2026 года включительно. Такой вывод Минфин изложил в письме от 14.08.2026 № 03-03-07/71182. Разъяснение касается компаний, которые на контрольную дату входили в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, но впоследствии были из него исключены.

[button text="Выявили интеллектуальные права при инвентаризации? Поможем определить налоговые последствия"]

По общему правилу стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 Налогового кодекса  (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса).

Этот подход подтверждал Минфин в письме от 21.06.2023 № 03-03-06/1/57556.

Однако, есть исключения (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса, ч. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ).

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности можно не включать в доходы при расчете налога на прибыль, если соблюдены следующие условия:

• права выявлены при инвентаризации имущества и имущественных прав налогоплательщика.
• соблюден период выявления. По общему правилу — с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно.
• для компаний, состоявших в реестре МСП на 1 января 2022 года, действует продленный период — с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно.

При этом Минфин уточнил: если организация соответствовала этому условию, последующее исключение из реестра в течение указанного периода проведения инвентаризации не лишает ее возможности применить освобождение. Следовательно, отсутствие компании в реестре на дату инвентаризации само по себе не является основанием для отказа от льготы (письмо Минфина от 14.08.2026 № 03-03-07/71182).