ФНС назвала опасное отклонение зарплаты от среднеотраслевой

ФНС обозначила новый ориентир для контроля зарплат: внимание налоговых органов в первую очередь привлекают работодатели, у которых средняя зарплата ниже среднего уровня по отрасли на 20% и более. Такой разрыв рассматривается как один из признаков риска неформальной занятости наряду с неполным отражением выплат в отчетности и подменой трудовых отношений договорами с самозанятыми.

Как определить отклонение зарплаты от среднеотраслевой

Само отклонение не означает, что компания нарушила трудовое или налоговое законодательство. Требования устанавливать зарплату на уровне среднеотраслевой нет. Но низкий показатель может стать основанием для дополнительного анализа, запроса пояснений и других мероприятий налогового контроля. Выплата среднемесячной зарплаты ниже отраслевого уровня также остается одним из общедоступных критериев риска при планировании выездных проверок.

[button text="Зарплата в компании ниже отраслевой? Рассчитаем отклонение и оценим налоговые риски"]

Для самопроверки сначала нужно определить среднемесячную зарплату на одного работника в компании. В общем виде она рассчитывается как фонд оплаты труда за выбранный период, разделенный на среднесписочную численность работников и количество месяцев в этом периоде. В фонд оплаты труда входят начисленная зарплата, доплаты, надбавки, премии и другие выплаты, относящиеся к оплате труда.

После этого показатель компании сравнивают со средней зарплатой по соответствующему виду экономической деятельности. Для налогового контроля имеет значение не просто средняя зарплата по России, а сопоставимый показатель по отрасли и региону. Росстат публикует официальную статистику по субъектам РФ и видам экономической деятельности, а ФНС также использует сведения из отчетности работодателей.

Процент отклонения можно определить по формуле (среднеотраслевая зарплата − зарплата компании) / среднеотраслевая зарплата × 100%.

Если результат показывает отклонение менее 20%, зарплата компании все равно остается ниже среднеотраслевой. Если отклонение составляет 20% и более, компании стоит заранее проверить причины разницы и документы, которыми их можно подтвердить.

Как при проверке среднеотраслевой зарплаты появился ориентир 20 %

Отклонение средней зарплаты от среднеотраслевой на 20% и более сейчас используется налоговыми органами как аналитический ориентир риска. Налоговики называют его как ориентир для определения низкой налоговой нагрузки у работодателей. Выплата заработной платы ниже среднего уровня по отрасли с отклонением показателя на 20% и более привлечет внимание налоговиков.

Отклонение средней зарплаты от среднеотраслевой на 20% и более может применяться в ФНС как фактор риска, но отдельного нормативного критерия с таким порогом в общедоступных критериях ФНС для отбора на выездную проверку нет.

У ФНС критерий для назначения ВНП иной — внимание налоговых органов может привлечь сам факт того, что среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в регионе (п. 5 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, приложение № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Фиксированное отклонение именно на 20% в этом перечне не установлено.

При этом разница в 20% автоматически не приводит к доначислению НДФЛ или страховых взносов. Среднеотраслевая зарплата не является установленным законом минимальным размером оплаты труда. Работодатель обязан соблюдать требования о минимальной заработной плате, но сам по себе более низкий показатель относительно отраслевой статистики нарушения не доказывает.

[button text="Есть отклонение от отраслевых показателей? Проверим расчеты и документы"]

Поэтому показатель 20% правильнее рассматривать как ориентир, который ФНС использует при аналитической оценке зарплатных рисков, а не как установленный законом предел, после которого автоматически наступают налоговые последствия.

Отдельно нужно разграничивать другой показатель — 35%. Он закреплен нормативно, но применяется не как критерий отбора на выездную налоговую проверку.

Минтруд предусмотрел передачу сведений о работодателях, у которых среднемесячный размер оплаты труда отклоняется более чем на 35% от среднего показателя в соответствующем субъекте РФ по тому же виду экономической деятельности с учетом категории работодателя в реестре МСП (п. 4 Перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Таким образом, показатели 20% и 35% относятся к разным механизмам контроля. Двадцатипроцентное отклонение — аналитический ориентир налоговых органов. Отклонение более чем на 35% — нормативно закрепленное основание для межведомственного обмена сведениями о работодателе в рамках контроля нелегальной занятости.

Как рассчитать отклонение от среднеотраслевой зарплаты

Для предварительной оценки риска компании нужно сопоставить свою среднемесячную зарплату с показателем по соответствующему виду экономической деятельности. Сам процент отклонения показывает, насколько зарплата в компании ниже среднеотраслевого значения.

По данным Росстата, за январь – май 2026 года среднемесячная зарплата в сфере оптовой и розничной торговли в целом по России составляла 96 994 руб.

Чтобы определить уровень, который на 20% ниже среднеотраслевого, нужно оставить 80% исходного показателя: 96 994 × 80% = 77 595,20 руб.

Следовательно, если среднемесячная зарплата в компании ниже 77 595,20 руб., отклонение от среднеотраслевого показателя превышает 20%.

Например, если средняя зарплата в компании составляет 75 000 руб., процент отклонения рассчитывается так: (96 994 − 75 000) / 96 994 × 100% = 22,7%.

То есть зарплата компании ниже среднеотраслевой на 22,7% и превышает 20-процентное значение, которое налоговые органы используют при аналитической оценке зарплатных рисков.

Если средняя зарплата составляет 82 000 руб., расчет будет следующим: (96 994 − 82 000) / 96 994 × 100% = 15,5%.

В этом случае зарплата также ниже среднеотраслевой, но отклонение составляет менее 20%.

Такой расчет позволяет компании заранее определить величину расхождения и понять, требуется ли более детально проверить причины низкого показателя и документы, которыми эти причины можно подтвердить. При этом для оценки конкретной компании нельзя ограничиваться общероссийской отраслевой статистикой. Нужно использовать максимально сопоставимые данные — за тот же период, по своему региону и соответствующему виду экономической деятельности.

[button text="Хотите заранее оценить зарплатные риски? Проведем проверку показателей"]

Разница между регионами может быть значительной.

Так, в мае 2026 года среднемесячная номинальная начисленная зарплата в целом по России составляла 110 216 руб. В Москве за тот же месяц показатель составлял 183 650,6 руб.

Разница между этими значениями превышает 73 тыс. руб., а московский показатель примерно на 66,6% выше общероссийского. Поэтому для московской компании сравнение только со средней зарплатой по России может дать искаженную оценку. Кроме региона, необходимо учитывать и вид деятельности: даже внутри одного субъекта уровень оплаты труда в разных отраслях может существенно различаться.

Поэтому московской компании нельзя оценивать риск только по средней зарплате по России. Кроме того, даже внутри одного региона необходимо учитывать вид деятельности.

Для этого на сайте Росстата публикуются отдельные таблицы по заработной плате, а Мосстат, например, 3 сентября 2026 года разместил данные о среднемесячной зарплате работников за январь – июнь 2026 года.

Что делать если зарплата ниже отраслевой более чем на 20%

Повышать зарплату только ради достижения статистического показателя компания не обязана.

Однако, если разрыв превышает 20%, стоит заранее проверить:

• правильность расчета собственной средней зарплаты;
• сопоставимость выбранного показателя Росстата;
• документы, объясняющие причины отклонения.

Если инспекция запросит пояснения, ответ должен содержать конкретные цифры и подтверждение фактических обстоятельств. Общей ссылки на финансовое положение компании обычно недостаточно, если ее нельзя подтвердить отчетностью и внутренними документами.

Само по себе отличие зарплаты от среднеотраслевого уровня не позволяет рассчитать налоговую недоимку как разницу между фактической и статистической зарплатой. Однако отклонение в сочетании с другими признаками — ошибками в отчетности, неоформленными работниками или использованием самозанятых в фактически трудовых отношениях — увеличивает налоговый риск.

Как самостоятельно проверить компанию

Для самопроверки компании нужно пройти несколько этапов. Сначала определить среднемесячную зарплату на одного работника за выбранный период. Для этого фонд оплаты труда делят на среднесписочную численность и количество месяцев.

Затем необходимо подобрать сопоставимый показатель Росстата: за тот же период, по соответствующему региону и виду экономической деятельности. После этого рассчитывается процент отклонения по формуле, приведенной выше.

Если разница существенная, следующий этап — проверить, чем она объясняется. Причиной могут быть неполное рабочее время, сезонность, снижение объема заказов, особенности премирования или структура персонала. Такие обстоятельства должны подтверждаться документами: трудовыми договорами, табелями, штатным расписанием, положением о премировании, приказами и расчетами.